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內控中的職責分離（segregation of duty）（下）
五、工資業務中的不相容職務（payroll）
在工資業務中，起薪止薪決定、考勤記錄、工薪發放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門與會計部門的職責分工如下。勞動工資管理部門的主要職責：（1）根據在冊職工和工資標準開列工資單。（2）根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責：（1）根據工資結算單編制工資費用分配表；（2）根據工資費用分配表編制記賬憑證入賬。
六、銷售與收款業務中的不相容職務（revenue cycle）
銷售與收款業務主要有訂立合同、編制銷售單、發運貨物和開票收款等幾個業務環節，所涉及的不相容職務主要包括：（1）銷售部門和銷售人員必須專職獨立，不得兼記會計部門銷售收入賬和應收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發貨，不得兼貨物采購。同時，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發貨、采購均屬不相容職務。（2）銷售業務的各個環節，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發票的開出、售價的確定、銷售方式和結算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經過恰當的批準，即批準與經辦應予以分離。（3）開票與發貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離，即負責銷售收入賬和應收賬款賬的會計不得經手貨幣資金，并且銷售收入賬和應收賬款賬至好由不同的會計人員負責。（4）記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務，應予以分離，即企業應由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發賬單。單位應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）分別設立；單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員相互分離；銷售人員應當避免接觸銷售現款；單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。這些都是對企業提出的、有關銷售與收款業務相關職責適當分離的基本要求，以確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
七、籌資與投資業務中的不相容職務（investment cycle）
總原則：（1）籌資與投資業務中的業務經辦、授權批準和會計記錄互為不相容職務，應予以分離。（2）籌資與投資業務明細賬與總賬的登記職務應予分離。（3）籌資與投資業務中的記賬、保管、核對職務均為不相容職務，應相互分離。
具體內容又可以分為籌資業務和投資業務兩個方面。籌資業務中的不相容職務通常包括：（1）籌資計劃編制人與審批人應適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。（2）經辦人員不能接觸會計記錄，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。（3）會計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應聘請獨立的機構負責支付業務。（4）證券保管人員同會計人員分離。
投資業務中的不相容職務一般包括：（1）對外投資預算的編制與審批。（2）對外投資項目的分析論證與評估。（3）對外投資的決策與執行。（4）對外投資處置的審批與執行。（5）對外投資業務的執行與相關會計記錄。
八、固定資產管理中的不相容職務（PPE cycle）
固定資產管理人員不能接觸到相關賬務；固定資產的采購人員與驗收人員不能為同一人；固定資產的管理相關監督人員不能接觸固定資產相關的賬務，也不能直接代行固定資產的保管工作。
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【我要糾錯】 責任編輯：小瑩子
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