AICPA Code of Professional Conduct – Independence Rule

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/01/18 09:34:01　字體：大小

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　　AICPA職業(yè)行為準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)（attestation service）的時(shí)候需保持獨(dú)立性。注意，在進(jìn)行compilations（匯編）和non-attestation（非鑒證）業(yè)務(wù)時(shí)，是不要求獨(dú)立性的。

　　如果存在以下任何一種關(guān)系，那么，獨(dú)立性就可能被削弱：Financial interest（經(jīng)濟(jì)利益），Employment relationships（雇傭關(guān)系），和Business relationships（業(yè)務(wù)關(guān)系）。

　　1. Financial interest。如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員與客戶之間存在direct financial interest（直接的經(jīng)濟(jì)利益（無論多少））、或者是material indirect financial interest（間接的實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)利益），那么，獨(dú)立性是會(huì)被削弱的。

　　2. Employment relationships。如果存在以下任何一種情況，獨(dú)立性都是會(huì)被削弱的：

　　A．原客戶雇員現(xiàn)就職于事務(wù)所中

　　B．審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的immediate family（直系親屬）或close relative（近親）在客戶中任重要職位

　　C．事務(wù)所中合伙人或?qū)I(yè)人員離開事務(wù)所后就職于客戶公司，并擔(dān)任重要職位

　　D．審計(jì)團(tuán)隊(duì)中有人意圖加入客戶公司

　　3. Business relationships。如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員在鑒證客戶處有管理決策權(quán)（make management decisions），也是會(huì)削弱獨(dú)立性的。以下服務(wù)都是會(huì)削弱的：

　　A. 涉及審批、執(zhí)行、準(zhǔn)備源文檔等的記賬活動(dòng)

　　B. 擁有客戶資產(chǎn)的保管權(quán)（custody）

　　C. 監(jiān)督指導(dǎo)客戶雇員日常工作

　　D. 設(shè)計(jì)執(zhí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

　　E. 任何對(duì)財(cái)報(bào)有實(shí)質(zhì)性影響的服務(wù)，如估值、精算等。

　　但是，如果是同在某些honorary trustee、或者同業(yè)公會(huì)中，是不會(huì)削弱獨(dú)立性的。