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2020年初級經濟師備考已經開始,正保會計網校為您提供初級經濟師相關知識點,希望你能通過學習,鞏固牢記每一個知識點,考試時更得心應手。
【知識點】兼營行為
1.含義:兼營是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和勞務,又包括銷售服務、無形資產或者不動產。但是,銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產不同時發生在同一項銷售行為中。
2.稅務處理:分別核算,分別納稅
納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率或征收率:
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、無形資產、不動產,從高適用稅率。
【提示】
一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。
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