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2020初級會計職稱《經濟法基礎》答疑精華:增值稅特殊銷售行為

來源: 正保會計網校 編輯:寧城 2019/12/06 10:33:31  字體:

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2020年初級會計職稱備考已經開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《經濟法基礎》第四章“增值稅特殊銷售行為”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!

提問:

【特殊銷售方式增值稅銷售額的確定】

特殊銷售行為有哪些?

答疑老師回復:

增值稅特殊銷售行為總結:

銷售情況稅務處理
1.折扣折讓銷售折扣銷售(商業折扣):折扣額可以從銷售額中扣減(同一張發票“金額欄”上注明)
銷售折扣(現金折扣):折扣額不得從銷售額中減除
銷售折讓:折讓額可以從銷售額中減除(需要開具紅字發票)
2.以舊換新銷售按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)
3.還本銷售銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出。
4.以物易物銷售雙方均作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額
5.包裝物押金一般:因逾期/超過1年,未收回包裝物不再退還的押金,應并入銷售額征稅。(逾期包裝物押金為含稅收入,按所包裝貨物適用的稅率換算為不含稅銷售收入)
啤酒、黃酒以外的其他酒類產品:收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅
6.銷售自用舊固定資產2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產未抵扣進項,2014年7月1日以后對外銷售,3%征收率減按2%征增值稅,增值稅額=銷售額*2%/(1+3%)
2009年1月1日以后購進抵扣過進項,按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
固定資產視同銷售行為(投、分、送),無法確定銷售額的,以固定資產凈值為銷售額
營改增納稅人銷售已使用的未抵扣進項稅的固定資產,3%征收率減按2%征增值稅
銷售已使用的已抵扣進項稅的固定資產,按正常銷售貨物適用稅率
7.直銷企業銷售直銷企業——直銷員——消費者:銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用
直銷企業(直銷員)——消費者:銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用

更多推薦:

2020年初級會計職稱答疑精華匯總-《經濟法基礎》

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