初級(jí)會(huì)計(jì)沖刺復(fù)習(xí)：股息紅利所得及轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個(gè)人所得稅問題

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：松子 2020/07/28 15:08:15　字體：大小

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今日主要復(fù)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中股息紅利所得及轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個(gè)人所得稅問題。

初級(jí)會(huì)計(jì)沖刺復(fù)習(xí)：股息紅利所得及轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個(gè)人所得稅問題

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1.上市公司股票

①非限售股

個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

②限售股

個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.非上市公司股權(quán)

交易行為	具體形式		納稅義務(wù)
轉(zhuǎn)讓	出售、公司回購(gòu)、司法強(qiáng)制過戶、抵償債務(wù)、對(duì)外投資等		按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅
終止投資	各種名目的回收款項(xiàng)		按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅
回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)	轉(zhuǎn)讓合同履行完畢	股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)	按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅
	轉(zhuǎn)讓合同履行完畢	轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束，雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議	視為另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回
	轉(zhuǎn)讓合同“未”履行完畢	因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除轉(zhuǎn)讓合同的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)	不繳納個(gè)人所得稅

二、企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)

1.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征。

2.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收。待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征。

3.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收。

三、上市公司股息紅利所得

1.非限售股

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票：

①持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

②持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

③持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.限售股

解禁前取得的股息紅利，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

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