2018年初級會計職稱考試在即，很多考生都在尋找初級考試重要考點。正保會計網校為大家準備了歷年初級考試重要知識點，供大家參考學習。

一、概念

庫存現金——存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。

二、現金管理制度

【例題·單選題】根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，一般不應用現金支付的是（ ）。

A.支付職工獎金800元

B.支付零星辦公用品購置費900元

C.支付物資采購貨款2 300元

D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費5 000元 

【正確答案】C

【答案解析】根據《現金管理暫行條例》規定，現金的使用范圍不包括支付物資采購貨款。

【例題·多選題】以下對現金收支規定的說法，正確的有（ ）。

A.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付

B.開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付

C.開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，還可以從本單位的現金收入中直接支付

D.不準用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金；不準謊報用途套取現金

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C違背了不得坐支的規定。

三、庫存現金的財務處理

借：庫存現金（增加）

　　貸：庫存現金（減少）

“備用金”不通過“庫存現金”核算，應通過“其他應收款”或“備用金”核算。

每日終了：

現金日記賬余額要與實際庫存現金額進行核對。

月度終了：

現金日記賬余額要與現金總賬余額進行核對。

四、庫存現金的清查

1.假設對庫存現金進行清查，查出賬面余額為1000元，保險柜金額為800，為現金短缺。賬務處理如下：

借：待處理財產損溢 200

　　貸：庫存現金 200

根據查明的原因，處理如下：

借：其他應收款（應收賠款）

　　管理費用（無法查明原因）

　　貸：待處理財產損溢

2.假設對庫存現金進行清查，查出賬面余額為800元，保險柜金額為1000，為現金溢余。賬務處理如下：

借：庫存現金 200

　　貸：待處理財產損溢 200

根據查明的原因，處理如下：

借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款（應付款項）

營業外收入（無法查明原因）

【提示】無法查明原因的現金短缺經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余經批準后應計入“營業外收入”。

【例題·單選題】下列各項中，關于企業無法查明原因的現金溢余，經批準后會計處理表述正確的是（ ）。

A.沖減財務費用

B.計入其他應付款

C.沖減管理費用

D.計入營業外收入

【正確答案】D

【答案解析】企業無法查明原因的現金溢余，報經批準后計入營業外收入。

【例題·單選題】2016年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短款300元。經批準，應由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業承擔損失。不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額為（ ）元。

A.0

B.120

C.300

D.180

【正確答案】B

【答案解析】企業發生現金短缺，在報經批準處理前：

借：待處理財產損溢 300

　　貸：庫存現金 300

報經批準處理后：

借：管理費用 120

　　其他應收款 180

　　貸：待處理財產損溢 300

以上處理中，借方“管理費用”120元將導致營業利潤減少120元。

希望網校提供的知識點可以幫助大家快速掌握考點，在2018年初級會計職稱考試中順利取證。查看更多知識點>>