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第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

知識(shí)點(diǎn)：增值稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【注意】納稅人提供“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”采取“預(yù)收款方式”的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

8.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

【注意1】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

【注意2】試題中只表述一般情況而不對(duì)特殊情況進(jìn)行說明的，視為正確選項(xiàng)。

（二）納稅地點(diǎn)

1.固定業(yè)戶

（1）向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

（2）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)：

有證明--機(jī)構(gòu)所在地；

無證明--銷售地；沒申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2.非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（三）納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。

【提示】增值稅的納稅期限與消費(fèi)稅相同，比營業(yè)稅多了1日和3日的規(guī)定。

1.1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅。

2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。

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