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2017初級職稱《初級會計實務》試題：凈利潤（2.10）
2017初級會計職稱考試備考時間所剩無幾，再不抓緊時間備考真的來不及了。正保會計網校精心整理了初級會計職稱《初級會計實務》試題：凈利潤，供廣大學員練習。多多練習，才能在考場上所向披靡!
單選題
甲公司2014年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實發工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經查，甲公司當年營業外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除；企業發生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為（）萬元。
A、9970
B、2492.5
C、7407.5
D、7425
【正確答案】C
【答案解析】應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整項目=9900＋[（150－1000×14%）＋60]＝9970（萬元），企業在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調增；而稅法規定可以抵扣的職工福利費最多為1000×14%=140（萬元），但在計算利潤總額時，已經扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調增。當期所得稅費用＝應納稅所得額×所得稅稅率=9970×25%＝2492.5（萬元）；當期凈利潤＝利潤總額－當期所得稅費用=9900－2492.5＝7407.5（萬元）。
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