2024初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯題：增值稅混合銷售行為、兼營行為

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小懶啊 2023/12/25 11:12:09　字體：大小

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2024初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯題

單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷售額，分別適用不同稅率或征收率的是（　）。

A、美容院提供美容服務(wù)的同時銷售美容產(chǎn)品

B、鋼結(jié)構(gòu)件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供安裝服務(wù)

C、商場銷售家用電器的同時提供送貨服務(wù)

D、飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

【正確答案】B

【答案解析】選項AD，屬于混合銷售行為，一并按照銷售服務(wù)繳納增值稅；選項B，自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項C，屬于混合銷售行為，一并按照銷售貨物繳納增值稅。

點評：本題考核“增值稅混合銷售行為與兼營行為”。根據(jù)題意判斷，“分別核算貨物和服務(wù)銷售額”應(yīng)該選擇的是兼營行為和不屬于混合銷售的特殊情況。在經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試中，判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”；判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。選項A、C、D，屬于混合銷售。選項B，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，所以正確答案為B。

混合銷售與兼營

銷售行為	行為特征	判定標(biāo)準(zhǔn)	稅務(wù)處理	典型案例
混合銷售	一項銷售行為	經(jīng)營主體從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售	按銷售貨物繳納增值稅	超市銷售貨物同時提供送貨上門服務(wù)
混合銷售	一項銷售行為	經(jīng)營主體從事其他行業(yè)	按銷售服務(wù)繳納增值稅	娛樂場所提供娛樂服務(wù)同時銷售煙、酒、飲料
兼營	多元化經(jīng)營	增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營，不發(fā)生在同一項銷售行為中	分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率	商場銷售商品，并經(jīng)營美食城

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