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國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：職能分離原則（8.16）
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單選題
內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則是職能分離。下列沒有破壞職能分離原則的是：
A、銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限。
B、對存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限。
C、財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器。
D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的考勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的總體意見。A銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個(gè)賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；
B有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊；
C交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄；
D由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
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國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎(chǔ)》（2017-8-16）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-8-16
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：麒麟
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