為了加強我區國稅機關和地稅機關個體工商戶聯合核定定額及征收管理工作，提高執法透明度，進一步公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）等規定，結合全區個體工商戶稅收征管實際，自治區地稅局、國稅局聯合制定了《個體工商戶定額核定征收管理辦法》，現予以發布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　內蒙古自治區地方稅務局    內蒙古自治區國家稅務局
2017年10月30日

個體工商戶定額核定征收管理辦法

　　第一章  總 則

　　第一條  為了加強我區國稅機關和地稅機關個體工商戶聯合核定定額及征收管理工作，提高執法透明度，進一步公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號公布）等規定，結合全區個體工商戶稅收征管實際，制訂本辦法。

　　第二條  本辦法所稱個體工商戶定額核定征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，按照統一、規范的標準、程序和方法，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　第三條  本辦法適用于經主管國稅、地稅機關（指稅務所、不設所的分局，下同）認定和縣級稅務機關確認的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

　　第四條  國稅機關和地稅機關應嚴格執行《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，督促達到建賬標準的個體工商戶建賬。

　　第五條  國稅機關和地稅機關應按照公平、公開和公正的原則，聯合成立核定定額民主評議領導小組，負責定期定額的評議、典型調查工作計劃制定、定額要素的審定以及組織定額要素調整等工作。核定定額民主評議領導小組要定期召開核定定額會議，開展定期定額評議等相關工作。

　　第六條  各級國稅部門和地稅部門應當強化組織領導，根據各地區實際工作需要，可采取現有、漸進、創新發展等模式，通過共建、共駐、聯合辦公等多種方式聯合實施個體征收管理工作。

　　第七條  國稅機關和地稅機關應依托金稅三期系統，實現個體工商戶申報納稅等信息的實時共享，聯合開展個體工商戶定額核定、調整等工作，加強稅款征收、違法處置等稅收征管環節的相互配合，統一核定基數，保證同一區域內規模相當的同類或者類似納稅人的核定結果基本相同，確保個體工商戶的戶籍信息、納稅期限、申報征收方式、核定計稅依據等信息保持一致。

　　第八條  國稅機關和地稅機關應建立健全個體工商戶聯合核定定額信息公開機制，完善公開內容和程序，提高核定征收透明度。

　　第九條  對同一地區國稅機關和地稅機關管理范圍不一致的，由盟市級國稅機關和地稅機關根據當地實際，協調組織相關主管國稅機關和地稅機關，按照本辦法規定開展個體工商戶定額核定征收管理工作。

　　第二章  核定定額方法

　　第十條  國稅機關和地稅機關應按照個體工商戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素，依據典型調查結果，采取經營因素法、成本費用法和其他合理方法核定和調整定額。

　　第十一條  典型調查由縣級國稅機關和地稅機關組織完成，設區的市區、縣城城區、鄉鎮和農村應區分區域進行典型調查。典型調查戶數應不低于該行業、區域總戶數的5%.第十二條  定期定額戶發生注銷或停業的，不重新核定定額，當期應納稅款按實際經營天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：應納稅額=當月核定應納稅額÷30天×實際經營天數第十三條  國稅機關和地稅機關應充分運用信息化手段核定定額，增強核定工作的科學性、合理性和準確性。

　　第三章  核定定額程序

　　第十四條  國稅機關和地稅機關聯合開展定期定額戶核定工作，核定定額程序包括：（一）自行申報。定期定額戶應按照規定的申報期限、申報內容向主管國稅或地稅機關任何一方申報，并對申報內容的真實性負責。

　　（二）聯合核定。國稅機關和地稅機關應聯合進行定額核定和調整工作。可以共同核定或調整，也可由一方先行核定或調整，另一方對結果進行確認。

　　（三）定額公示。國稅機關和地稅機關應當將達成一致的核定定額初步結果進行公示。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，可以采取稅務網站、辦稅服務廳公告欄、電子顯示屏、微信公眾號等多種方式。公示內容按照國家稅務總局規定的納稅人名稱、經營地點、所屬行業、核定期起止、擬定稅額等內容進行公示。公示期限為5個工作日。

　　（四）核準定額。核定定額民主評議領導小組應根據公示意見結果確認定額，并將核定情況分別報縣級國稅、地稅機關批準確認。

　　（五）下達定額。國稅機關和地稅機關應制作《稅務事項通知書（核定定額通知）》或《稅務事項通知書（未達起征點通知）》，送達定期定額戶執行。

　　（六）公布定額。國稅機關和地稅機關應當將最終確定的定額和應納稅情況，分別在原公示范圍內進行公布，接受納稅人和社會各界的監督。

　　第四章  征收管理

　　第十五條  各級國稅機關和地稅機關應結合當地經濟發展與實際管戶現狀，按稅源規模、行業特點和納稅信用等級評定等情況，同時結合崗位優化人力資源配置，對定期定額戶實行差別管理。

　　（一）對稅源規模較大的應監督建賬和發票使用管理，實行動態監控，定期聯合開展稅源監控分析，對疑點納稅人重點監控。

　　（二）對稅源規模較小的應做好納稅審核比對工作，引導其實行簡并征期。

　　（三）已被國稅機關認定為一般納稅人的，應取消該納稅人定期定額征收方式，實行查賬征收。國稅機關應及時將信息推送到納稅人主管地稅機關。

　　（四）國稅機關和地稅機關應定期聯合開展對超過3個月未辦理涉稅業務的“兩證整合”納稅人的監控核查工作。

　　第十六條  定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

　　第十七條  定期定額戶當期發生的銷售額、所得額超過核定定額20%的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向主管國稅、地稅機關進行申報并繳清稅款。未進行納稅申報及結清應納稅款的，主管國稅、地稅機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。

　　定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該征收所屬期限內實際發生的銷售額、所得額向主管國稅、地稅機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。定額執行期不超過一年。

　　第十八條  定期定額戶的銷售額、所得額連續3個月超過或低于定額20%的，應當提請主管國稅或地稅機關任何一方重新核定定額，主管國稅、地稅機關應當根據本辦法進行核定。定期定額戶調整定額的情形及程序，按法律法規及相關規定執行，并按照本辦法的要求進行調整。

　　第十九條  增值稅未達起征點戶征收所屬期限內實際銷售額已達到起征點的，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款；執行期內實際經營額連續三個月超過起征點的，應當向主管國稅或地稅機關任何一方申請核定定額。

　　第二十條　定期定額戶需要停業的，應提前向主管國稅或地稅機關任何一方辦理停業登記。定期定額戶在停業期間發生納稅義務的，應當按照規定向主管國稅、地稅機關申報繳納稅款。未按規定向主管國稅、地稅機關申報繳納稅款的，按照法律、行政法規規定予以處理。

　　定期定額戶提前恢復生產經營，應當于提前恢復生產經營前向主管國稅或地稅機關任何一方報告復業；定期定額戶停業期滿不能恢復生產經營的，應當在停業期滿前向主管國稅或地稅機關任何一方報告延長停業。

　　第二十一條　定期定額戶對核定的定額有爭議的，可以在接到《稅務事項通知書》之日起30日內向主管國稅或地稅機關任何一方提出重新核定定額申請，并提供足以證明其生產、經營真實情況的證據，主管國稅、地稅機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

　　第五章  附 則

　　第二十二條  本辦法所稱“以上”“超過”“低于”“日內”均含本數，法律法規另有規定的除外。

　　第二十三條  本辦法自2018年1月1日起執行。《內蒙古自治區地方稅務局關于加強個體戶納稅人稅收管理的意見》（內地稅字〔2014〕19號）同時廢止。