根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《分類管理辦法》）、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合大連地區(qū)出口企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　一、大連市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市局）負(fù)責(zé)出口企業(yè)分類管理的組織實(shí)施，計(jì)算相關(guān)分類指標(biāo)和獲取外部信息；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分類指標(biāo)情況和日常管理情況對(duì)出口企業(yè)管理類別進(jìn)行評(píng)定，填報(bào)《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評(píng)定表》上報(bào)市局備案，市局對(duì)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)定結(jié)果進(jìn)行抽查，并統(tǒng)一完成出口退稅審核系統(tǒng)配置。

　　二、除《分類管理辦法》第六條外，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別也應(yīng)評(píng)定為三類：

　　（一）除對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)外，上一年度內(nèi)，累計(jì)6個(gè)月以上未發(fā)生出口業(yè)務(wù)。

　　（二）評(píng)定之日前3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)連續(xù)虧損。

　　（三）除國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等客觀原因?qū)е戮C合稅收負(fù)擔(dān)率偏低或換匯成本偏高外，生產(chǎn)企業(yè)上一年度綜合稅收負(fù)擔(dān)率低于1.5％或低于行業(yè)平均稅負(fù)的50%，外貿(mào)企業(yè)上一年度換匯成本高于平均美元外匯牌價(jià)的95％。

　　（四）除遠(yuǎn)期收匯外，上一年度收匯率高于50%低于70%.

　　（五）經(jīng)分析、發(fā)函、檢查等方式確認(rèn)從非進(jìn)口國(guó)家或地區(qū)收匯50%以上。

　　（六）經(jīng)分析、發(fā)函、檢查等方式確認(rèn)上一年度存在下列情形的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)占全年退（免）稅額40%以上：

　　1.從預(yù)警供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2.從非正常戶購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　3.從被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　4.從商貿(mào)企業(yè)（集團(tuán)性公司下設(shè)的銷售公司除外）購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　5.與出口產(chǎn)品不符合邏輯的外購(gòu)項(xiàng)目申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（七）除以進(jìn)料加工及退稅率為5%的出口產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù)的出口企業(yè)外，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票的進(jìn)項(xiàng)稅額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額70%以上的出口企業(yè)。

　　進(jìn)料加工及退稅率為5%的出口產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù)是指出口企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)及退稅率為5%的產(chǎn)品出口額合計(jì)占全部退稅出口額80%以上。

　　（八）經(jīng)分析、發(fā)函、檢查等方式確認(rèn)主要產(chǎn)品出口價(jià)格或購(gòu)進(jìn)價(jià)格高于同行業(yè)同類商品的平均價(jià)格20%以上。

　　主要產(chǎn)品是指出口額占全部退稅出口額50%以上的產(chǎn)品。

　　（九）上一年度有被海關(guān)、外匯管理局處以單筆10萬元以上的處罰記錄；

　　（十）財(cái)務(wù)制度不健全或按二類企業(yè)管理存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。

　　三、除《分類管理辦法》第七條外，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別也應(yīng)評(píng)定為四類：

　　（一）評(píng)定之日前連續(xù)5個(gè)會(huì)計(jì)年度以上虧損。

　　（二）除遠(yuǎn)期收匯外，上一年度收匯率低于50%.

　　（三）經(jīng)分析、發(fā)函、檢查等方式確認(rèn)上一年度存在下列情形的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)占全年退（免）稅額70%以上：

　　1.從預(yù)警供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2.從非正常戶購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　3.從被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　4.從商貿(mào)企業(yè)（集團(tuán)性公司下設(shè)的銷售公司除外）購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　5、與出口產(chǎn)品不符合邏輯的外購(gòu)項(xiàng)目申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、被評(píng)定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。

　　五、出口企業(yè)發(fā)生《分類管理辦法》第十三條規(guī)定的情形，管理類別應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整意見填寫《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評(píng)定表》報(bào)送市局備案，市局進(jìn)行抽查，并對(duì)審核系統(tǒng)配置進(jìn)行調(diào)整。

　　六、本公告所稱 “高于”、“以上”均含本數(shù)。

　　七、本公告自2016年9月1日起施行。《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附件：

　　1.生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)用指引
　　2.外貿(mào)企業(yè)出口免退稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)用指引
　　3.出口企業(yè)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系評(píng)價(jià)指引
　　4.生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系評(píng)價(jià)工作底稿
　　5.外貿(mào)企業(yè)出口免退稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系評(píng)價(jià)工作底稿
　　6.大連市國(guó)家稅務(wù)局貫徹執(zhí)行《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告的解讀

　　大連市國(guó)家稅務(wù)局
2016年8月29日