根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）規(guī)定，現(xiàn)就出口退（免）稅企業(yè)分類管理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自評(píng)定之日起向前推算12個(gè)月內(nèi)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的失信情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：。

　　（一）出口企業(yè)已辦理退（免）稅的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，發(fā)生改為適用出口免稅或出口征稅政策情形，未在發(fā)生次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整免抵退稅申報(bào)、納稅申報(bào)或繳回已退稅款。

　　（二）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，既作為增值稅扣稅憑證，又用于申報(bào)出口退稅。

　　（三）外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅的增值稅專用發(fā)票屬稽核不符發(fā)票或失控作廢發(fā)票。

　　（四）出口企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行出口貨物單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）。

　　（五）出口企業(yè)提供冒用的出口貨物收匯憑證。

　　（六）出口企業(yè)申報(bào)不能收匯的原因虛假。

　　（七）出口企業(yè)因出口貨物申報(bào)不實(shí)，影響出口退稅管理，被海關(guān)給予行政處罰并發(fā)函告知其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　二、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：。

　　（一）自評(píng)定之日起向前推算12個(gè)月內(nèi)，出口企業(yè)被發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的：

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第7目所列的情形；

　　2.出口貨物勞務(wù)及服務(wù)從國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布一般風(fēng)險(xiǎn)信息中的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元；

　　3.購(gòu)進(jìn)出口的貨物屬國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的一般風(fēng)險(xiǎn)商品，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元；

　　4.購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，復(fù)函類型為“存在不予退（免）稅發(fā)票”和“經(jīng)核查尚未處理完畢”，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元，或者累計(jì)超過(guò)3次（復(fù)函地國(guó)稅機(jī)關(guān)向上游企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查尚未回復(fù)的情形除外）；

　　5.以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為增值稅扣稅憑證所占比重超過(guò)85%的生產(chǎn)企業(yè)，既無(wú)增值稅應(yīng)納稅額又無(wú)增值稅免抵稅額，或者免抵稅額占免抵退稅額的比重明顯偏低；

　　6.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回出口的視同自產(chǎn)貨物，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額所占比重超過(guò)50%.

　　（二）評(píng)定時(shí)出口企業(yè)屬國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布一般風(fēng)險(xiǎn)信息中的出口企業(yè)，具體包括：

　　1.涉嫌增值稅偷稅、騙稅，涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證，且相應(yīng)的稅額在50萬(wàn)元以下的出口企業(yè)；

　　2.增值稅偷、騙稅企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)；

　　3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證的企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)信息；

　　4.經(jīng)營(yíng)2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)。

　　（三）出口企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)及其主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生地均不在登記注冊(cè)所在地。

　　三、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有以下情形之一的，為《管理辦法》第七條第（九）項(xiàng)規(guī)定的嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。

　　（一）嚴(yán)重失信情形：

　　1.有本公告第一條所列的情形之一，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，或者累計(jì)在3次以上；

　　2.有本公告第一條所列的3種情形以上。

　　（二）嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)情形：

　　1.有本公告第二條第（一）項(xiàng)第2至4目所列的情形之一，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)在250萬(wàn)元以上；

　　2.有本公告第二條所列的3種情形以上；

　　3.提供虛假的出口貨物備案單證。

　　四、本公告自2016年9月1日起施行，，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的時(shí)間界定。《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)出口退（免）稅企業(yè)分類管理實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
2016年9月9日