各位高級經濟師財政稅收專業的考生快來看！正保會計網校為大家整理了高級經濟師《高級經濟實務（財政稅收專業）》模擬練習題！還等什么？趕緊來做題了！

【高級經濟師財政稅收專業-案例分析題】

某市一家高新技術企業，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業， 本年度相關生產經營業務如下：

（1）當年主營業務收入700萬元，其他業務收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。

（2）全年營業成本為330萬元。

（3）全年發生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

（4）管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業務宣傳費30萬元。

（5）營業外支出共計列支通過青少年基金發展會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

（6）稅金及附加28.03萬元

（7）上年廣告費超支20萬元。

【問題】

1、該企業適用的企業所得稅稅率是多少？

2、計算該企業本年度的企業所得稅應稅收入。

3、計算該企業稅前準予扣除的財務費用、管理費用、銷售費用。

4、計算該企業稅前準予扣除的營業外支出。

5、計算該企業的企業所得稅應納稅所得額。

6、計算該企業本年度企業所得稅應納稅額。

【正確答案】

1、該企業適用的企業所得稅稅率是15%。

2、國債利息收入、對境內非上市公司的投資收益屬于免稅收入。

應稅收入=700+20=720（萬元）。

3、

業務（3）：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映?？煽鄢呢攧召M用＝50－10＝40（萬元）。

業務（4）（7）：營業收入＝700＋20＝720（萬元），廣告費和業務宣傳費扣除限額＝720×15%＝108（萬元），實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在企業所得稅稅前扣除。稅前準予扣除的銷售費用＝40＋20＝60（萬元）。

稅前準予扣除的管理費用為90萬元。

4、

業務（5）：利潤總額＝776.8（收入）－28.03（稅金）－330（成本）－（50－10）（財務費用）－90（管理費用）－40（銷售費用）－（10＋5＋2.73）（營業外支出）＝231.04（萬元）。捐贈限額＝231.04×12%＝27.72（萬元），實際捐贈為10萬，可據實扣除?？煽鄢臓I業外支出＝10（萬元）。

5、

業務（1）：應稅收入=700+20=720（萬元）

業務（2）：稅前準予扣除的營業成本=330（萬元）

業務（3）：可扣除的財務費用＝50－10＝40（萬元）。

業務（4）（7）：稅前準予扣除的銷售費用＝40＋20＝60（萬元）。稅前準予扣除的管理費用為90萬元。

業務（5）：可扣除的營業外支出＝10（萬元）。

業務（6）：稅金及附加28.03萬元可全額扣除。

應納稅所得額＝776.8（收入總額）－（10＋46.8）（免稅收入）－28.03（稅金）－330（成本）－40（財務費用）－90（管理費用）－60（銷售費用）－10（捐贈）＝161.97（萬元）

或者＝231.04－10－46.8＋5＋2.73－20＝161.97（萬元）

6、該企業今年應納所得稅額＝161.97×15％＝24.30（萬元）。

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