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2019高會考前備考必做：案例分析題七
2019年高級會計師考試時間9月8日，距離考試越來越近，考前備考，這幾道題必須要做一遍！高級會計師考試題型全部為案例分析題，想要順利通過高級會計師考試，就要把案例分析題吃透了！以下案例分析題都由網校老師精挑細選，再加上細致的分析，旨在幫助大家考前備考！
案例分析題七（必答題，凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數，百分比只保留百分號前兩位小數。凡要求分析、說明理由的，必須有相應的文字闡述。）
（本題10分）【知識點：行政事業單位風險評估與控制方法、行政事業單位業務層面內部控制、行政事業單位內部控制目標】
甲單位為中央級事業單位，執行行政事業單位內部控制制度。2019年8月2日，甲單位召開審計處、財務處、后勤管理處、資產管理處等相關人員參加的工作會議，重點商討和關注了如下事項：
（1）會議上指出，本單位要依照《行政事業單位內部控制規范（試行）》開展內部控制工作專項檢查，并指定張某負責組織實施該檢查工作，張某是甲單位財務后勤的一名副職。
（2）2019年6月，甲單位根據上級指示和本單位實際情況制定了本單位《內部控制規范工作制度（試行）》。該制度規定：單位應加強建設項目管理，建立健全建設項目內部管理制度，合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
（3）甲單位管理層認為，今年經濟發展狀況持續見好，市場經濟活動波動較小，為了節省經費，減少開支，大會認為可以減免今年的經濟風險評估活動。
（4）甲單位指定內部控制的控制方法包括：不相容崗位相互分離、內部控制相互分離、內部控制授權審批控制、歸口管理、預算控制、財政保護制度、會計控制、單據控制和信息內部公開等。
（5）甲單位領導陳主任一直特別重視財務管理，率先執行內部控制制度，最近多次在單位內部會議上強調：將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。
要求：
假定不考慮其他因素，根據行政事業單位內部控制的相關規定，逐項判斷事項（1）至（5）中甲單位的處理是否正確，對不正確的分別說明理由。
查看答案解析
【答案】
事項（1）的處理不正確。（1分）
理由：單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（1分）
事項（2）的處理正確。（2分）
事項（3）的處理不正確。（1分）
理由：經濟活動風險評估至少每年進行一次，當外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。（1分）
事項（4）的處理正確。（2分）
事項（5）的處理不正確。（1分）
理由：行政事業單位內控控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經濟活動合法合規、合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊與預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。（1分）
【試題分析】本題考核的是高級會計實務第十章第七節行政事業單位內部控制的知識點。
本節內容比較瑣碎，但考核方式簡單，主要的考核方式是根據案例給出的相關業務，判斷案例中給出的行政事業單位的相關內部控制是否正確，并說明理由。內部控制這一節在考核的時候往往給出一些“大而空”業務材料，考生在判斷對錯時不敢下手，所以建議考生在內部控制相關試題時要相信第一感覺。
第十章是高級會計實務考試命題的重點章節，近幾年，每年均考核一道10分的必答題和一道20分的選做題，試題將本章幾乎所有重點考點都已包含其中，因此，本章是高會考試性價比比較高的一章。
高級會計師已全面實行機考，考生一定要在考前熟悉機考環境，熟悉機考系統中的各種操作。因為試題均是案例分析題需要考生提高打字速度，所以對于打字速度慢的考生需要在平時練習打字速度。另外機考系統有復制功能，答題過程中引用案例資料時，可以直接復制，節省打字時間。網校也提供了機考?？枷到y，大家一定要注意提前熟悉。無紙化考試模擬系統，免費體驗
預祝大家都能在九月收獲屬于自己的成功果實！
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