高級會計《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析題：預(yù)算管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小木 2023/11/16 09:59:05　字體：大小

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【經(jīng)典案例】發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題

丙公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了A、B、C三個分部。丙公司開展預(yù)算管理工作的部分情況如下：

（1）公司設(shè)立了一個由董事長與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

（2）A事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

（3）B事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為像A事業(yè)部那樣嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。

（4）C事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門預(yù)算時認(rèn)為，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8－2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。

要求：根據(jù)資料（1）-（4），指出丙公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題，并簡要說明理由。

查看答案解析

【答案】

在（1）中存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。

理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：

①全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)：股東（大）會是法定權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會是法定決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)理層是日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)。

②全面預(yù)算管理（日常）工作機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會辦公室。

③全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門等。

丙公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作。

在（2）中存在的問題：過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。

理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應(yīng)及時、主動地調(diào)整預(yù)算。

在（3）中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。

理由：預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：

①預(yù)算的編制環(huán)節(jié)；

②預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)；

③預(yù)算考核環(huán)節(jié)。

在（4）中存在的問題：對彈性預(yù)算的認(rèn)識錯誤。

理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。