高級會計(jì)案例分析題：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：小兔 2021/08/30 10:24:51　字體：大小

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高級會計(jì)實(shí)務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是正保會計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，讓我們一起練習(xí)起來吧！

【案例分析】甲公司是大型國有企業(yè)集團(tuán)公司，集產(chǎn)品、服務(wù)、金融于一體，2015年收入2000億元，進(jìn)入世界500強(qiáng)。2010年集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開始運(yùn)轉(zhuǎn)，提高了集團(tuán)整體資金使用效率、降低了融資成本。

（1）甲公司有100多家下屬單位，財(cái)務(wù)公司成立后，公司總部要求所有成員單位賬戶和財(cái)務(wù)公司賬戶掛接，并設(shè)立“只收賬戶”和“只支賬戶”。“只收賬戶”資金每天下午5點(diǎn)集中歸到財(cái)務(wù)公司主賬戶；同時成員單位的支出通過“只支賬戶”，且需要履行審批程序。

（2）財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)資金管理中心，其風(fēng)險(xiǎn)高低在很大程度上影響著集團(tuán)整體財(cái)務(wù)健康和安全，為此，財(cái)務(wù)公司設(shè)置獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

（3）集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的設(shè)立，一方面集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)資源顯現(xiàn)出一體化整合優(yōu)勢，另一方面集團(tuán)公司也存在財(cái)務(wù)上高杠桿化傾向，即出現(xiàn)了“金字塔風(fēng)險(xiǎn)”，同時，母子公司之間、子公司之間的相互擔(dān)保也給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)帶來隱患。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司實(shí)施資金運(yùn)作管理模式類型，并說明該模式的優(yōu)點(diǎn)。

（2）根據(jù)資料（2），指出財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)類型。

（3）根據(jù)資料（3），指出集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)。

查看答案解析

『正確答案』

1、資金集中管理運(yùn)作模式是收支兩條線模式。優(yōu)點(diǎn)：成員單位在商業(yè)銀行的賬戶、財(cái)務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨(dú)立的，只需通過三方協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到財(cái)務(wù)公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的全封閉全程結(jié)算，并做到實(shí)時到賬，減少資金在途，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

2、財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括資產(chǎn)負(fù)債率控制和擔(dān)保控制。其中資產(chǎn)負(fù)債率控制包括兩個層面，即企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率控制和母子公司層面資產(chǎn)負(fù)債率控制；擔(dān)保控制包括建立以總部為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度、明確擔(dān)保對象和建立反擔(dān)保制度等。

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