高級會計實務考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰。所以大家一定要多練習，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題：企業內部控制基本規范，讓我們一起練習起來吧！

【經典例題】甲公司是一家生產和銷售家電產品為主業的上市公司，于2017年8月聘請A會計師事務所為公司提供2017年內部控制審計服務，并計劃于2018年4月披露內部控制審計報告。2018年2月，A會計師事務所項目組就審計中發現的重大問題進行內部討論，有關事項如下：

假定不考慮其他因素。

（1）2017年12月，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關于為關聯方M公司提供重大商業擔保的議案》，并擬提交股東大會進行表決。A會計師事務所在審計中發現，甲公司董事會在表決該擔保議案時，執行董事李某（同時為M公司的股東）參與表決并投贊成票。董事會會議記錄顯示，M公司已存在資不抵債、經營風險較大的情形，獲得甲公司的擔保對M公司持續經營至關重要。

要求1：

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，根據資料（1），指出甲公司內部控制存在哪些不當之處，并分別說明理由。

（2）2017年1月，甲公司投入大額資金啟動家電類用戶界面操作技術重大研發項目，并擬在取得研究成果后申請專利。2017年12月，甲公司獲悉同行業的乙公司已于2017年11月搶先向國家專利行政部門申請同類技術的專利。甲公司被迫終止該研發項目。A會計師事務所在審計中發現，該研發項目經董事長（兼首席科學家）批準后實施，審批文件中僅見董事長個人簽字，與研發項目相關的檔案中未見可行性研究報告。研發過程中，研究人員通過互聯網、郵箱溝通涉密的技術細節，關鍵信息被黑客截獲并出售給了乙公司。

要求2：

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，根據資料（2），指出甲公司內部控制存在哪些不當之處，并分別提出改進的控制措施。

（3）2017年12月，A會計師事務所項目組收到甲公司內部員工的舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司（重要的業務單位）管理層串通舞弊，虛構銷售收入。2018年1月，在甲公司的配合下，A會計師事務所實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，證實了N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財務部門有關負責人確實存在串通虛構2017年度銷售收入的行為，導致虛增收入超過3億元（金額重大）。

要求3：

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（3），代A會計師事務所逐項回答：①請根據資料（3）所涉及事項對甲公司2017年12月31日內部控制有效性實施發表什么類型的內部審計意見，并說明理由；②在給甲公司的內部控制溝通和建議函中，提出與舉報投訴相關的反舞弊控制措施。

報考高級會計師考試的學員一定要提前準備高級會計師評審申報相關事宜！為了高分通過高級會計實務考試，也為了在高會評審中占據優勢，你還不考慮報個班嗎？正保會計網校新課開講，加入網校，網校老師全程輔導，備戰高級會計師考試更有保障！網校高會好課推薦>>