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高會試題都為案例分析題,所以在學習過程中一定要做大量的習題,此階段為基礎階段,以下是正保會計網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題:預算控制原則,讓我們一起練習起來吧!
【案例分析】
甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司,主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務。2016年7月,M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查,發現以下主要問題:
①對年度營業收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標,未按季度或月度進行分解、控制,出現“時間過半,收入、利潤指標只實現年度預算的40%,而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題,公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯;
②對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監控指標,未進行分析預測且未采取適當控制措施,導致應收款項及存貨占用資金高,事前控制能力有待提高。
要求:根據上述資料,指出甲公司未遵循哪些預算控制原則,并據此提出預算控制的改進措施。
未遵循的預算控制原則:加強過程控制和突出重點管理。
改進措施:
(1)嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算,通過分期預算控制,確保年度預算目標實現。
(2)抓住預算控制重點,對重點預算項目嚴格管理;對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周,甚至進行實時跟蹤,對其發展趨勢做出合理預測,提高事前控制能力。
存在的主要問題是:營業收入和利潤總額預算執行率較低,營業成本預算執行率較高。
應采取的措施:甲集團公司應進一步增加銷售收入,加強成本管理,提高盈利能力。
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