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2019年高級會計師考試知識點：內部監督
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【知識點】內部監督
內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。企業應當在日常監督和專項監督的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。
日常監督的常見方式包括：①在日常生產經營活動中獲得能夠判斷內部控制設計與運行情況的信息；②在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部控制設計與運行情況的驗證信息；③在與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執行的證據；④通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續監督；⑤通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督。
日常監督應當重點關注下列情形：因資源限制而無法實現不相容崗位相分離；業務流程發生重大變化；開展新業務、采用新技術、設立新崗位；關鍵崗位人員勝任能力不足或關鍵崗位出現人才流失；可能違反有關法律法規；其他應通過風險評估識別的重大風險等。
專項監督的范圍和頻率根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。專項監督應當與日常監督有機結合，日常監督是專項監督的基礎，專項監督是日常監督的補充，如果發現某專項監督需要經常性地進行，企業有必要將其納入日常監督之中。
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