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2016高級會計師備考知識點:股權(quán)激勵方式(一)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/01/14 18:32:03  字體:

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  股權(quán)激勵方式

  (一)股票期權(quán)


含義
股票期權(quán),是指公司授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格(行權(quán)價)和條件購買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。
特點 (1)是公司授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格(行權(quán)價)和條件購買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。
(2)股票期權(quán)的最終價值體現(xiàn)在行權(quán)時的價差上。如果股票價格高于執(zhí)行價格,期權(quán)持有者執(zhí)行期權(quán),按照股票期權(quán)約定的價格購買股票;如果股票價格低于執(zhí)行價格,期權(quán)持有者不會執(zhí)行期權(quán)。
(3)高風(fēng)險高回報。
【提示】持有股票的收益有兩部分:一是股利;二是資本利得。持有股票期權(quán)獲得的是資本利得。
適用 適合處于成長初期或擴(kuò)張期的企業(yè),如網(wǎng)絡(luò)、高科技等風(fēng)險較高的公司。
【提示】成長期或擴(kuò)張期,企業(yè)資金需求量大,采用股票期權(quán)模式,是以股票的升值收益作為激勵成本,有利于減輕企業(yè)的現(xiàn)金壓力。

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含義
(1)是指按預(yù)先確定的條件授予激勵對象一定數(shù)量的本公司股票。
(2)只有滿足預(yù)定條件時(例如股票價格達(dá)到一定水平),激勵對象才可將限制性股票拋售并從中獲利。
(3)預(yù)定條件未滿足時,公司有權(quán)將免費贈予的限制性股票收回或者按激勵對象購買價格回購。
特點 (1)授予的是本公司股票。設(shè)定目標(biāo)實現(xiàn),激勵對象可以從中獲利,預(yù)定目標(biāo)未實現(xiàn),公司有權(quán)收回或者按激勵對象購買價格回購。
(2)我國的限制性股票附業(yè)績條件和禁售期限。
【提示】股票期權(quán)與限制性股票的本質(zhì)區(qū)別在于:(1)股票期權(quán)是未來收益的權(quán)利,而限制性股票是已現(xiàn)實持有的、歸屬受到限制的收益;(2)前者所起的主要作用是留住人,而后者往往可以激勵人和吸收人。
適用 成熟型企業(yè)或者對資金投入要求不是非常高的企業(yè)。

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含義
股票增值權(quán),是指公司授予激勵對象在未來一定時期和約定條件下,獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。
特點 (1)授予的是一種權(quán)利,在既定條件下,按照行權(quán)日與授予日二級市場股票差價乘以授權(quán)股票數(shù)量,獲取現(xiàn)金收益的權(quán)利。
(2)行權(quán)期一般超過激勵對象任期,有助于約束激勵對象短期行為。
適用 適用于現(xiàn)金流充裕且發(fā)展穩(wěn)定的公司。

 ?。ㄋ模┨摂M股票

含義 虛擬股票,是指公司授予激勵對象一種虛擬的股票,激勵對象可以根據(jù)被授予虛擬股票的數(shù)量參與公司的分紅并享受股價升值收益,但沒有所有權(quán)和表決權(quán),也不能轉(zhuǎn)讓和出售,且在離開公司時自動失效。
特點 (1)是一種享有企業(yè)分紅權(quán)和股票增值權(quán)的憑證。
(2)本質(zhì)上是將獎金延期支付,其資金來源于公司的獎勵基金。
(3)激勵對象總是可以在公司效益好時獲得分紅,因此,激勵作用受證券市場的有效性影響較小。(類似于“低正常加額外”股利政策)
【提示】虛擬股票既能獲得股利,又能獲得資本利得。
適用 適用范圍廣,有些非上市公司也可以選擇虛擬股票方式。

  (五)業(yè)績股票

含義 業(yè)績股票,是指年初確定一個合理的業(yè)績目標(biāo)和一個科學(xué)的績效評估體系,如果激勵對象經(jīng)過努力后實現(xiàn)了該目標(biāo),則公司授予其一定數(shù)量的股票或提取一定比例的獎勵基金購買股票后授予。
特點 (1)實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo),通過考核后,可以獲準(zhǔn)兌現(xiàn)規(guī)定比例的業(yè)績股票。
【提示】未能通過業(yè)績考核或出現(xiàn)有損公司的行為、非正常離職等情況時,其未兌現(xiàn)部分的業(yè)績股票將予取消。
(2)流通變現(xiàn)通常有時間和數(shù)量限制。
(3)激勵模式比較規(guī)范,可以將激勵對象的業(yè)績與報酬緊密聯(lián)系在一起。
適用 適合于業(yè)績穩(wěn)定并持續(xù)增長、現(xiàn)金流充裕的企業(yè)。

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