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管會中級知識點：作業基礎預算的流程
有志者自有千計萬計，無志者只感千難萬難。距離三月的PCMA中級考試也越來越近了，大家要抓緊復習了，看看今天的知識點是什么？
√作業基礎預算流程包含兩個階段—經營循環和財務循環。
√第一階段—經營循環，將戰略轉化為可行的經營計劃。
·根據戰略和下一經營期間的預計需求量，以及確定的作業消耗比率，即每單位產品或勞務消耗的作業數量，預測出下一經營期間可以滿足成本對象消耗需求的作業量；
·根據確定的資源消耗比率，即每單位作業消耗的資源數量，預測出下一經營期間可以滿足作業消耗需求的資源量；
·尋求資源的經營平衡，即資源的需求量必須與目前資源供應量一致，如果未能達到經營平衡，企業可以調整資源的供應量、資源消耗率、作業消耗率或完成目標的數量。
●經營循環的重點是：完全以非財務指標的形式來表達。
√階段二—財務循環，即根據經營計劃編制財務計劃，并最終實現財務平衡。
·以經營計劃中確定的數量和消耗率形成希望的財務結果，如銷售利潤率、利潤等；
·企業一旦能確定需求、作業和資源量，就能確定資源成本，將成本追蹤到作業成本并最終確定產品成本，從而確定預計財務結果；
·如果初始財務計劃無法達到預期的目標，可以調整以下五項以實現預算目標：產品需求量、作業和資源消耗率、資源供應量、資源成本及產品或服務的價格；
一旦兩個平衡都達成，企業就可以形成特定時期的預算了。
如果作業基礎預算只按某一特定的作業量水平來編制，則構成固定作業基礎預算。而如果作業基礎預算是按照特定的作業量變動范圍編制的，則構成彈性作業基礎預算。作業基礎預算必須分別為不同的成本庫編制彈性預算。
表3-6 方達公司彈性預算
成本庫1 | 成本動因：產量 | |||
成本公式 | 作業量水平（件） | |||
固定成本（元） | 單位變動成本（元） | 10 000 | 12 500 | |
直接材料 | 0 | 13 | 130 000 | 162 500 |
直接人工 | 0 | 6 | 60 000 | 75 000 |
小計 | 190 000 | 237 500 | ||
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