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項目承包制之財稅核算及風險應對
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項目承包制之財稅核算及風險應對

價      格: ¥ 780.0

課程形式: 錄播課 課時數:13.3課時 所屬類別: 稅會處理 、建筑/工程 學習期:180天

課程收益:本課程主要針對施工企業的財務人員(主管會計,財務經理,項目經理,合約人員,企業主等),課程分為3個模塊予以梳理和剖析:1、剖析常見“內部承包”經營模式下的組織形式,從“名義施工人”和“實際施工人”兩個維度,確定相應的會計主體及涉稅處理;2、“內部承包制”下的財稅核算,梳理出具體的財稅核算模式及要點(含付款流,會計分錄,涉稅處理等);3、司法判例解析“內部承包”的表現形式和財稅風險識別及應對。以12個典型的司法案例為真實的場景帶入,從財稅維度去詳實地剖析其訴爭的原因,識別風險產生的根源,給出管控的實操要點。
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授課老師

梁石

梁石

正保開放課堂特邀實戰講師,正保會計網校《建筑施工企業全盤財稅核算和納稅籌劃》&《房地產企業三大稅種及合同控稅》主講老師。高級會計師、高級稅務顧問,是實戰型的企業管理創新者。從業近30年,歐資企業背景,深諳建筑房地產企業的營改增政策,同時有數十場訴案經歷和10多個項目的結算審計談判經歷及20多個項目土地增值稅清算的經歷,助你解決建筑房地產企業的痛點和難點,并授予您實操秘笈。曾先后就職于大型國有建筑房地產企業集團,以及較大規模的民營商業地產企業集團,一直在建筑房地產行業財稅實戰一線深耕細作,致力于該行業規范的財稅核算,參與企業的合同審定,對經濟合同涉稅統籌和法務研究,從諸多訴案和稅案當中汲取教訓,避免稅務雷區,也是能夠把證據鏈思維方式嵌入到日常的財務管理當中,為可能發生的訴訟做好前瞻性準備。善于從細節入手把控涉稅涉訴風險并大手筆地進行涉稅籌劃,先后為多家房地產企業提供管理和咨詢服務,為相關顧問企業節稅數千萬元,是建筑、房地產企業的財稅法務實戰講師,常年筆耕不輟,已先后在省市級期刊上發表論文30篇。

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課程安排

錄播課程表 視頻開放時間說明
課前引導視頻 本課為錄播,報課即可學習,學習期180天。
模塊1、內部承包制常見的組織形式及涉稅處理
模塊2、內部承包制下財稅核算、風險識別及管控(1)
模塊2、內部承包制下財稅核算、風險識別及管控(2)
模塊3、司法判例1-最高法民申32X號(1)
模塊3、司法判例1-最高法民申32X號(2)
模塊3、司法判例2-最高法民終66X號(1)
模塊3、司法判例2-最高法民終66X號(2)
模塊3、司法判例2-最高法民終66X號(3)
模塊3、司法判例3-最高法民終126X號(1)
模塊3、司法判例3-最高法民終126X號(2)
模塊3、司法判例4-最高法民再16X號(1)
模塊3、司法判例5-皖民申268X號
模塊3、司法判例6-皖12民終55X號
模塊3、司法判例7-最高法民申723X號
模塊3、司法判例8-遼04民特X號
模塊3、司法判例9-遼01民終571X號
模塊3、司法判例10-蘇13民終270X號(1)
模塊3、司法判例10-蘇13民終270X號(2)
模塊3、司法判例10-蘇13民終270X號(3)
模塊3、司法判例11-皖民再1X2號 實際施工人對外借款是否由名義施
模塊3、司法判例12-最高法行申512X號
      贈送資料:1、國稅發[1994]179號; 2、國稅發[1996]127號; 3、國家稅務總局公告2015年第52號; 4、電子版課件講義;5、后添加班主任微信【kfkt001】進入專屬課程答疑群
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教學大綱

【背景介紹】

      施工企業對于項目的管理往往是通過《內部承包協議》以包代管的方式對中標工程進行管控,這其中就包括名義施工人(發包人)和實際施工人(承包人)兩個角色。

      首先,站在名義施工人的維度看,之所以稱之為“內部承包”,是指施工企業作為發包方將其所承接的工程項目全部或部分發包給其內部的職能部門、分支機構或者在冊職工(往往是簽訂勞動合同,繳納社保等基本特征),只有這樣才可以體現出“內部”的真正要義。該方式是承包人的工資薪金所得VS經營所得?如何對《內部承包協議》條款進行設定及相應涉稅處理?涉及到的經營風險有任何管控?但是,很多情況下,內部承包往往被用于轉包,非法分包,層層轉包等諸多行為當中。因此,該模式下,涉及到的利益主體進一步多元化,復雜化、財稅風險在每一個層面的累積,最終可能導致訴案頻發,涉稅風險也會累積。我們又應該如何識別和管控在每一個層面累積的財稅風險?

      其次,從實際施工人維度上看,被法律上最終認定為實際施工人的情況下,納稅義務主體就應該是實際施工人?對于名義施工人既已確認的收入和成本如何處理?既已確認的稅銷項稅、進項稅和既已開具的發票又應該如何處理?

      再次,實際施工人(承包人)面臨名義施工人(發包人)銀行賬戶因為其它工程項目被訴而被凍結,或因為種種原因發包人所在的企業被注銷了,作為實際實際施工人利益又應該如何保證?

      最后,《內部承包協議》是施工企業作為對承包人(假定是自然人承包)進行經濟責任制的考核和經濟利益的再一次分配重要手段,但是在項目利潤計算和利益再一次分配的時候,這其中的增值稅,所得稅,個人所得稅等稅收政策需要非常專業地設定條款去規劃,不能夠讓實際施工人將潛在的稅務風險留給名義施工人,我們如何識別和管控?對于如果承包人是法人企業(非自然人承包)的情況下,我們又如何進行《承包協議》條款的設定?涉及到的增值稅,企業所得稅等又如何處理?屬于承包人的利益如何實現?

【課程大綱】

第一模塊  項目中標后的“內部承包制”常見的組織形式及涉稅處理

    (1)施工企業常見的組織結構形式(總公司,分公司,異地直屬項目部)

    (2)自然人“內部承包制”下的涉稅處理

    (3)和公司員工簽訂《項目管理承包協議》

    (4)和公司某一分支機構及負責人簽訂《項目管理承包協議》

    (5)和公司子公司簽訂《項目管理承包協議》

    (6)和公司之外的其它自然人/施工企業/專業作業公司簽訂《項目管理承包協議》

第二模塊   “內部承包制”下的財稅核算及風險識別

    (1)名義施工人或備案施工人

    (2)實際施工人(自然人,個體戶,公司)

    (3)名義施工人和實際施工人雙方賬務銜接,雙方資金流設計與銜接

    (4)名義施工人的成本票據歸集和財稅核算

    (5)名義施工人的利潤率低正常or不正常?

    (6)實際施工人的利益實現方式

    (7)名義施工人和實際施工人各自利益實現過程中的風險和風險識別及應對

    (8)被法院裁定為實際施工人情況下,納稅義務主體如何界定?

第三模塊   判例解析“內部承包”的表現形式和風險識別及應對

  (一)司法判例(2020)最高法民申32X號

    (1)和實際施工人簽訂《項目合作協議書》要點及財稅風險識別及管控

    (2)《項目管理承包合同》要點及財稅風險識別及管控

    (3)《項目合作協議書》和《項目管理承包合同》之間關系

    (4)派駐到項目上主要管理人員是職務行為還是個人行為?

    (5)涉案工程的會計核算應該如何設定?(營改增前)

    (6)營改增后,無資質的全資子公司承接有資質的集團公司中標項目的涉稅處理

    (7)營改增后實際施工人和名義中標人之間的賬務處理思路和付款流設計

  (二)司法判例(2021)最高法民終66X號

    (1)和實際施工人簽訂的《內部承包協議》要點及財稅風險識別及管控

    (2)實際施工人和有資質企業之間的勞動合同關系,工資關系,社保關系等,

    (3)同一個工程項目,土建工程的實際施工人VS專業分包工程的實際施工人

    (4)內部承包協議無效,協議約定的有關違約金條款如何處理?

    (5)招標代理費、交易服務費為什么不是實際施工人承擔?

    (6)內部承包協議無效,協議約定項目的利潤歸乙方所有甲乙雙方如何算賬?

  (三)司法判例(2021)最高法民終126X號

    (1)和自然人按區域(某省/自治區)簽訂“承包經營”的《承包合同》要點及財稅風險識別及管控

    (2)按項目簽訂“承包經營”《協議》(含借款及利息)要點及財稅風險識別及管控

    (3)項目部負責人又以項目部名義和承包人簽訂《內部工程承包協議》要點及財稅風險識別及管控

    (4)層層轉包情況下實際施工人如何界定?

    (5)層層轉包情況下三級承包人向二級承包人主張工程款及數額的問題

  (四)司法判例最高法民再16X號

    (1)備案的《建設工程施工合同》下的《內部承包協議》要點及財稅風險及管控

    (2)被認定為實際施工人和建設單位的《建設工程施工合同》是實際履行合同的情況下,備案承包人相應的涉稅如何處理?

    (3)備案承包人收取實際施工人的承包費或管理費,如何納稅?

    (4)最終以實際施工人(自然人)進行竣工結算,規費稅金利潤計入結算?

    (5)一人有限責任公司的股東和公司人格混同的法律后果是什么?

  (五)(2019)皖民申268X號

    (1)內部員工簽訂《項目內部管理承包責任書》,其是項目經理or實際施工人?

    (2)《項目內部管理承包責任書》框架下“名義上承包人”是否承擔連帶責任

    (3)《項目內部管理承包責任書》下甲乙雙方的涉稅處理

    (4)實際施工人向自然人再分包的“防火門教室門工程”財稅處理

  (六)(2021)皖12民終55X號

    (1)案例當中的《結算協議》存在的漏洞及應對

    (2)《結算協議》延期付款利息VS民間借貸利息,支付利息如何財稅處理?

  (七)(2021)最高法民申723X號

    (1)分公司和個人簽訂的《聯營協議書》是否有效?

    (2)根據《聯營協議書》判斷實際施工人要點

    (3)《聯營協議書》下之會計核算模式及稅務處理

    (4)建設單位直接向實際施工人支付工程款下的財稅處理和風險識別及應對

  (八)(2020)遼04民特X號

    (1)實際施工人直接和建設單位以房抵頂工款風險識別及應對

    (2)甲方沒有公對公付款的情況下,乙方以沒有收到工程款為由不納稅?

  (九)(2018)遼01民終571X號

    (1)中標人(母公司)和其子公司簽訂《施工項目內部承包協議書》風險識別

    (2)子公司和建筑勞務公司簽訂《建設工程勞務分包合同》風險識別

    (3)母公司對子公司“內部承包方式”未支付的工程款承擔連帶給付責任

  (十)(2018)蘇13民終270X號

    (1)工程項目每一個節點的財稅處理要點

    (2)轉包過程中甲乙雙方是利益的對立面,立足證據鏈思維方式管控涉訴風險

    (3)法院判決書的金錢給付實際施工人后的稅務后果需要識別及前置性管控

    (4)支付給實際施工人的款項是借款還是轉包的工程款?

    (5)施工過程中的檢測費以實際支付并取得合法票據為準

  (十一)稅案:實際施工人對外借款是否由名義施工人承擔?

    (1)違法出借資質帶來千萬債務

    (2)實際施工人個人名義對外借款是否是名義施工人所屬的職工很重要

    (3)實際施工人個人名義對外借款后私刻項目部印章是否被認定為共同借款?

    (4)實際施工人以項目施工名義對外借款賒購材料租賃設備風險識別及應對

    (5)違規出借資質造成的行政違法的行政責任VS其承擔的民事責任?

    (6)《內部承包協議》管理方式下,如何管控項目部負責人及項目部管理人員

  (十二)(2016)最高法行申512X號

    (1)偉X公司(實際施工人)是系建安工程收入營業稅、企業所得稅納稅義務人以及存在偷稅行為并補稅和繳納滯納金

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協議書

甲方:開放課堂會計實務課程輔導學員

乙方:北京正保會計科技有限公司

甲方已充分閱讀、理解并接受本協議的全部內容,一旦甲方成功付費購買本協議項下乙方提供的輔導課程,即表示甲方同意遵循本協議之全部約定。甲乙雙方一致同意由乙方旗下正保會計網校(m.electedteal.com) 為甲方提供與甲方選報輔導課程對應的輔導培訓服務。具體條款如下:

1 定義條款

本協議適用于正保會計網校(m.electedteal.com) 開放課堂會計實務 30天/90天/180天 課程輔導 服務。 本協議下“ 30天/90天/180天” 課程輔導服務是指乙方旗下正保會計網校(m.electedteal.com)向特定注冊學員推出的,在該等注冊學員選報課程并交費后,乙方按照本協議相關條款的規定向該等注冊學員提供的課程學習服務。

2 輔導課程、費用及費用支付

   2.1 乙方提供的“ 30天/90天/180天” 輔導課程、講義及價格均以甲方在乙方正保會計網校(m.electedteal.com)平臺選報并成功支付的信息為準。

2.2 乙方按照甲方最終選報的課程、班次、服務及實際交納的學習費用向甲方提供相應的輔導服務。

2.3 乙方提供的輔導課程、講義、配套資料、答疑服務等以當年對應課程輔導的招生方案為準。可能會根據實際情況調整老師、課程、大綱、答疑服務等,乙方有權根據實際調整變更具體服務內容和細節。

2.4 乙方隨課贈送的禮品、課程、分期貼息優惠或其他乙方向甲方提供的優惠政策,如有退換課情況,乙方有權扣除相應費用(如若原包裝完整,甲方可以寄回,乙方不予扣除相應費用)。

2.5 購課規則

2.5.1 直播課程開課前,甲方如不滿意課程內容且未超過課程總時長的10%,可免費申請更換一次;

2.5.2 甲方如當期無法上直播課,可在報名交費1年內免費申請一次補學機會;

2.5.3 課程有效期內申請退費,若已聽課,則需根據具體聽課時長扣費【費用計算規則為:(甲方實際交費金額-甲方實際交費金額×20%)÷課程總時長×甲方已聽課時長】,若未聽課只下載了資料講義,則需在實際交費金額中扣除20%的費用,剩余的金額退還甲方;

2.5.4 直播課因其教學特點,若因故未達到開課標準,可能會延期或調整,遇此特殊情況時網校將及時通知,并可為學員辦理更換同類型的相應課程;

2.5.5 體驗課程(或免費課程)購買后請按時進入直播教室聽課,體驗(或免費)內容不提供以上購買正式課程的學員所享有的更換、補學及延期等服務;

2.5.6 購課后須在頁面提示的關閉時間前觀看課程,課程關閉后可按2.5.2約定申請補學,逾期視為放棄補學,乙方不再提供退費或補學服務;

2.5.7 課程退換政策:網校課程為服務類商品,購買后無任何在線學習及下載使用記錄,可享受“7天無理由退款/換課”;

2.5.8 如需發票,請在報名交費后1年內提交申請,逾期將不予辦理。

3 甲方的權利與義務

3.1 權利

甲方在按照本協議的規定交納全部學習費用后,有權利享受乙方為“30天/90天/180天”學員所提供的教學及輔導服務,具體服務內容以乙方網站公示的招生方案為準。

3.2 義務

3.2.1 甲方應按時、全額交納學習費用;

3.2.2 甲方對于乙方提供的學習課程,應保證只供甲方個人單獨學習使用,不得以任何方式向任何第三方提供或公開課程內容,包括但不限于向任何第三方透露學習課程、與他人共享學習賬號、將自己的學習賬號提供給第三方使用、將學習課程公開播放、傳播下載的課程及講義、資料、或以任何方式供多人同時使用。若甲方違反上述約定,甲方的學習權限將被乙方無條件立即關閉,已支付的費用不予退還,同時甲方應承擔因此給乙方所造成的全部損失及其他一切法律后果。

4 乙方的權利與義務

4.1 權利

4.1.1 乙方有權根據本協議相關條款獲得甲方交納的相應學費;

4.1.2 乙方有權根據本協議的約定獲得、持有和核對甲方提供的有關個人信息、資料。

4.2 義務

4.2.1 乙方應提供本協議規定的輔導服務;

4.2.2 乙方應保證所提供的各項服務均能夠正常使用;但是因不可抗力以及甲方的原因造成不能正常使用乙方所提供的各項服務,包括但不限于互聯網運營商提供的網絡中斷、甲方不具備上網條件(包括但不限于不具備軟硬件條件或者軟硬件故障)等,則乙方不承擔任何責任。

5 特殊聲明

5.1 同一學習賬號每次只允許 1 臺手機(平板電腦)在線登錄,2 個及以上設備不允許同時在線使用。 甲方知悉并認可,若網校檢測到異常行為將觸發安全處理機制,有可能導致學員無法正常登錄和學習。

5.2 甲方若存在包括但不限于登錄、訪問異?;虿僮鳟惓5惹闆r,乙方出于保護原則,將鎖定相應賬號, 屆時甲方登錄賬號或學習權限將受到限制,如有疑問可聯系乙方官方客服。

6 不可抗力

6.1 不可抗力指超出本協議雙方控制范圍,無法預見、無法避免或無法克服,使得本協議一方或雙方部分或者全部不能履行本協議的事件。這類事件包括但不限于地震、臺風、洪水、火災、戰爭、罷工、暴動、網絡中斷、政府行為、法律規定或其適用的變化,或者其他任何無法預見、避免或者控制的事件。

6.2 如任何一方不履行或遲延履行本協議規定的義務是由于不可抗力,則該方免除承擔違約責任。

6.3 不可抗力事由發生后,若有可能,受不可抗力影響的一方應在10個工作日內將有關情況及時通知對方(乙方可以通過網站公告的方式通知甲方),凡違反此通知義務且不履約給對方造成損失的,須賠償由此而給對方造成的損失。

6.4 在不可抗力消除后,曾受不可抗力影響而未能履約的一方應盡最大努力恢復履行其在本協議項下的義務。

7 爭議的解決

7.1 本協議的內容、執行和解釋及爭議的解決均應適用中國法律。

7.2 雙方在履行本協議的過程中,如發生任何爭議,則雙方應首先進行友好協商解決。

7.3 如果某一爭議未在一方首次提出協商之日后 30 日內通過友好協商解決,則任何一方可將該爭議提交北京仲裁委員會根據該會屆時有效的仲裁規則在北京仲裁。

8 完整協議

乙方在正保會計網校網站上公布的招生方案及網站的注冊服務條款是本協議的補充,惟該等招生方案及網站注冊服務條款與本協議有不同之處的,則以本協議的約定為準。

9 保密義務

乙方對甲方提供的個人資料和信息具有保密義務,除非法律規定或者有權政府機關的命令和要求或者甲方同意,乙方不得將甲方的個人信息和資料泄露給任何第三方。

甲方對本協議的內容、乙方提供的學習輔導課程的任何內容具有保密義務,未經乙方同意,甲方不得將該等內容泄露給任何第三方或者提供給任何第三方使用。甲方違反保密義務給乙方造成損失的,應當足額賠償乙方的損失。

10 協議期限

本協議期限自乙方為甲方開通本協議中甲方所報課程聽課權限之日起至所報課程規定學習期限到期為止。

11 其他約定

11.1 本協議采用電子協議形式,凡購買開放課堂會計實務課程輔導視為同意并簽署本協議。本協議自甲方成功付費購買乙方本協議課程之后即生效。

11.2 如甲方通過補差價的方式升級到開放課堂其他會計實務課程,類別價格高于本課程以外的輔導課程,則本協議自甲方課程升級至輔導班次生效之日起自動終止,甲乙雙方權利義務關系以甲方課程升級后的新班次協議書為準。

11.3 本協議生效后,非經法定事由或雙方協商一致,任何一方不得解除。

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