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增值稅再次改革 你準備好了嗎？
3月28日，國務院總理主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：
一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。
三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。
根據以上三項的措施，我們預測可能發生的事項包括：
1. 商品及加工、修理修配勞務的稅率將由17%將至16%，建筑安裝服務、運輸服務、基礎電信服務、房地產、不動產的稅率將由11%將至10%；
2. 小規模納稅人的標準將統一化，為500萬元。工業企業、商業企業按50萬和80萬標準認定為一般納稅人且現有規模達不到500萬的，在一定期限內應當可以轉回小規模納稅人。
3. 對于由于稅率下降，導致增值稅稅負整體降低，會有一些企業的留抵稅額短期內不能消耗。針對國家鼓勵的行業，如：符合條件的裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業，以及電網企業在一定時期內的未實現抵扣的進項稅可進行退還。
那么針對以上的舉措，企業不僅要受惠，還要積極的受惠。所以需要制定一系列的方案，以適時的應用這些政策，在政策執行之前做好準備工作。
1. 在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經進行的無票申報，應就稅率變化及時與其他方明確合同內容，已經實現的銷售及早地開出相應稅率的發票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發票的稅額將減少，因此應與供應商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發票之間有所取舍。
2. 對預期將符合轉回小規模納稅人的企業，應及時進行兩種納稅模式下的稅負測算，并決策。在方案已經確定的情況下，做好合同修訂、發票抵扣、發票開具等相關工作。現在的轉回條件還不確定，但是可以確定的是年銷售額500萬這個標準一定是個標準線，如果你公司已經是一般納稅人而且年銷售額即將達到500萬，那么就需要著重控制，并時刻關注正式文件的發布，做到有備無患。
3. 針對進項稅一次性退還的政策優惠，除非你公司符合會議內容所說的裝備制造和研發等先進行業，或者電網企業，并且在一定期限內存在大額的未抵扣進項稅或者現金流存在較大壓力，否則這個政策對于企業來說意義不大。因為這些進項稅按照正常方式在以后期間也是可以抵扣的，本來就是企業的一項資產，這個政策只是可以幫助企業將現有的進項稅“變現”
我們可以看到，這個政策的緊迫性，限制還僅僅是形成了國務院常務會議決議，還未形成可執行的財稅文件，但是已經確定了以上幾個內容的施行期限：2018年5月1日。所以留給我們企業的準備時間很倉促，我們需要在這段時間內抓緊時間搜集數據、分析決策、做好準備工作。在4-5之間還是企業準備所得稅匯算清繳的時間，如果對于2017年度企業所得稅的匯算清繳工作還有什么疑問，大家可以關注2017年度企業所得稅匯算清繳專題>>
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