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財稅問答：個人汽車租給公司 個稅繳納及優惠問題
【問題】個人汽車租給公司，去稅局代開發票，個人所得稅如何繳納？什么情況下可以免個人所得稅?
【回答】個人所有的汽車對外出租，除了繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等以外，需要繳納的個人所得稅的計算請參閱以下規定：
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）：“第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅： ……
八、財產租賃所得；……
第三條 個人所得稅的稅率：……
五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。……
第六條 應納稅所得額的計算：……
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。”
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）：“第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：
……
（四）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。”
根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1994〕89號）：“（二）納稅義務人出租財產取得財產租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。”具體稅款征收請以主管稅務機關確認的為準。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號 ）：“第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批準免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
三、其他經國務院財政部門批準減稅的。”
根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號）：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實施條例第十六條的規定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”
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