關于“價外費用”你必須知道的內容！

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/14 16:22:15　　字體：大小

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一、價外費用包含哪些內容？
《增值稅暫行條例實施細則》第十二條，關于價外費用的規定如下：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條：價外費用，是指價外收取的各種性質的收費。
二、哪些收費可以從價外費用中剔除？
下列項目不包括在價外費用內：
(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;
2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。
(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;
2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;
3.所收款項全額上繳財政。
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。”
同時，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2016】36號文)第三十七條也有尾巴在后：“價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。
(二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。”
三、價外費用如何開票？
國家沒有明確規定價外費用是否可以開具增值稅專用發票。按照“法不禁止即允許”的規定，價外費用可以開具增值稅專用發票。從增值稅鏈條看，稅務局也應該允許價外費用開具增值稅專用發票，如果禁止開具，則形成鏈條斷裂，增加企業負擔。銷售方是小規模納稅人，或者為滿足其他要求，也可以就價外費用開具普通發票。
現行的開票編碼是沒有價外費用對應選擇項的，從理論上，價外費用應同主價款編碼保持一致，加括號注明價外費用--違約金等，選擇與主價款同樣的適用稅目與稅率。
四、價外費用如何交稅？
《增值稅暫行條例》第六條規定：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”由此可見，價外費用是并入計算銷項稅的銷售額中的，隨同銷售貨物或服務收入的適用稅率交增值稅及附加稅，同時并入當期所得交企業所得稅。
五、購買方收到的違約金需要開發票嗎？
價外費用只能是銷售方向購貨方收取的款項，銷售方支付給購貨方的款項，不可能成為價外費用。購貨方(付款方)收取違約金，無論對方在何時違約，都不需要開具發票，只需開具收據。開具發票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了經營收入，而購貨方收取違約金并不是經營收入，何來價外費用，因此肯定不需要開具發票。