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個人所得稅專項附加扣除之繼續教育的八點理解

來源: 正保會計網校 編輯: 2018/12/24 14:28:57  字體:

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    風風火火、牽動全國億萬國民的心的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發〔2018〕41號)終于在冬至這天發布了,給了全國人民一場減稅盛宴,此次改革的涉及人員之多、需要部門配合之多,人民的關注度之大,是很多重大事件都望塵莫及的,可謂是國家利國利民的又一重大舉措。當然,最牽動大家的還是前所未有的專項附加扣除內容。今天就帶領大家了解一下專項附加扣除的其中之一——繼續教育,對于熱愛學習,衷于考證的會計黨來說,這無疑是對我們繼續會計職業生涯以及考證生涯的支持和鼓勵。

 

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先來看看政策原文:
“第八條 納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。
第九條 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合本辦法規定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
第十條 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的,應當留存相關證書等資料備查。”
理解一:誰能扣?(兩類人)
1.在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出的納稅人;
注:本科及以下可以選擇本人扣除,也可以選擇父母扣除;本科以上(不含本科)只能本人扣除。
2.接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出的納稅人。
理解二:扣多少?
1.學歷(學位)繼續教育:教育期間400元/月定額扣除。扣除期限不能超過48個月。
2.技能人員、專業技術人員職業資格:取得證書當年,3600元/年定額扣除。
理解三:學歷(學位)繼續教育都包括哪些?

包括專科、本科、碩士研究生、博士研究生等教育。
理解四:技能人員職業資格、專業技術人員職業資格都包括哪些?與財會類相關的證書有哪些可以扣除?
1.2017年,人力資源社會保障部印發《關于公布國家職業資格目錄的通知》(人社部發〔2017〕68號),國家職業資格目錄共140項,含專業技術人員資格59項(其中準入類36項,水平評價類23項),技能人員職業資格81項(其中準入類5項,水平評價類76項),這些職業資格涵蓋了經濟、教育、衛生、司法、環保、建設、交通等國家重要的行業領域。
2.與財會類專業相關的主要證書主要包括:
準入類:
(1)注冊會計師
(2)會計從業資格(目前已取消)
水平評價類:
(1)會計專業技術資格(含初級、中級、高級會計職稱)
(2)資產評估師
(3)審計專業技術資格
(4)稅務師
(5)統計專業技術資格
(5)銀行業專業人員技術資格
(6)證券期貨業從業人員資格
鏈接:國家職業資格目錄

理解五:什么時候能扣?
1. 學歷(學位)繼續教育:在學歷(學位)教育期間每月定額扣除。
2. 技能人員、專業技術人員職業資格:在取得相關證書的當年,定額扣除。
注:取得相關資格繼續教育證書上載明的發證(批準日期)的所屬年度。
由于專項扣除政策是2019.1.1開始執行,因此該證書應為2019年之后取得。
理解六:取得會計類相關證書后的繼續教育,符合政策中的扣除標準嗎?
【案例】正小保2018年取得了注冊會計師證書,2019年進行了注冊會計師的繼續教育,那么2019年正小保可以按照繼續教育進行專項附加扣除嗎?
【解析】不可以。正小保2018年取得了注冊會計師證書,而由于專項附加扣除政策是2019.1.1開始執行,因此2018年取得的注冊會計師證書不能按照繼續教育進行專項附加扣除。
而2019年,在取得證書后的繼續教育,則不屬于《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中的繼續教育扣除范圍,“辦法”中的繼續教育實質上指的是人員從業后的教育(如參加注冊會計師、職稱類考試而取得相關證書),而與我們平時所說的取得證書后的證書繼續教育不是一回事。
理解七:繼續教育專項扣除需要準備哪些資料?
1. 學歷(學位)繼續教育:不需要納稅人提供。
教育部門負責提供有關學生學籍信息(包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息)、在相關部門備案的境外教育機構資質信息。
2. 技能人員、專業技術人員職業資格:應當留存相關證書等資料備查。
理解八:報送繼續教育相關表格時,都需要提供哪些信息?
如下為個人所得稅專項附加扣除信息表,與繼續教育相關的信息主要有:
(1)學歷(學位)繼續教育:當前繼續教育起始時間;繼續教育階段。
(2)技能人員、專業技術人員職業資格:類型、證書名稱、編號、發證機關及發證(批準)日期。

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