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【收藏】一文了解增值稅期末留抵退稅政策
自2019年4月1日起，全行業試行增值稅期末留抵稅額退稅制度已有兩年多，今年發布的《財政部?稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號），對先進制造業增值稅期末留抵退稅政策進一步進行規定，再次讓大家關注增值稅期末留抵稅額退稅相關內容。
那現行的增值稅期末留抵退稅政策到底是如何規定，電子稅務局申請退稅要如何操作，有哪些注意事項呢？一起來學習了解一下吧。
一、增值稅期末留抵退稅政策規定
01.全行業增值稅期末留抵稅額退稅政策
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第八條規定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）公告對申請條件、留抵稅額、計算方法等進行了具體規定。
《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）公告規定：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。
02.先進制造業增值稅期末留抵退稅政策
《財政部 稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第15號）公告對先進制造業期末留抵退稅政策進行具體規定。
《國家稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第10號）公告對征管問題進行說明，同時對《退（抵）稅申請表》進行修訂。
二、相關要點注意
01>>>
納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。
02>>>
納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
03>>>
納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
04>>>
按照財政部 稅務總局公告2021年第15號和《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第三條的規定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
三、電子稅務局申請辦理留抵退稅操作
步驟一：
進入國家稅務總局上海市電子稅務局
步驟二：
登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退（抵）稅管理”模塊，在彈出頁面右側選擇“退抵稅費申請（增值稅期末留抵）（2019年）”，點擊進入辦理頁面。
步驟三：
進入界面后，填寫表單，納稅人信息系統自動帶出。
步驟四：
選擇“是否先進制造業”后，會帶出不同的內容進行填寫。
（先進制造業適用財政部 稅務總局公告2019年第84號政策，界面內容與非先進制造業稍有不同。）
非先進制造業申請表單如下圖：
先進制造業表單如下圖：
步驟五：
根據實際情況填寫申請信息后，點擊[下一步]，進入預覽頁面。若無問題則可點擊[提交]，輸入相應密碼進行驗證后，即可成功提交。
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