新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
制造業中小微企業緩繳2021年第四季度稅費政策中銷售額如何理解？
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持制造業中小微企業發展，促進工業經濟平穩運行，穩定市場預期和就業，近日，稅務總局聯合財政部出臺《關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號，以下簡稱《公告》），明確制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項。
《公告》所稱制造業中小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。
<銷售額是指什么>
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【舉例說明】
舉例1：納稅人A是一家制造業企業，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為屬期內《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數。
舉例2：納稅人B是一家制造業企業，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務(適用征收率3%)，建筑服務業務適用增值稅差額征稅政策，其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分。按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》計算出差額前銷售額后，還需要根據屬期內《增值稅及附加稅費申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。
舉例3：納稅人C是一家制造業企業，成立于2019年1月，屬于小規模納稅人，同時兼營產品設計服務。由于納稅人C屬于小規模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公式確定：
應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”+第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”的合計數。
財務人員要了解財稅政策，及時獲取財稅新政請關注會計實務財經法規庫，點擊查看>>
如想了解更多財稅政策，可以了解一下趙海立老師的課程《2021年每月財稅新政解讀（12期合集）》，全年持續更新，帶你月月學新政，職場不落伍！查看詳情>>
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號