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跨年發放工資稅前扣除問題解答
問：2014年度企業所得稅匯算清繳，僅在2014年12月計提工資并沒有發放，15年1月發放，工資薪金可以在2014年度企業所得稅前扣除嗎？
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規定，關于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
如上所述工資未在2014年度實際發放，因此不能在2014年度匯算清繳時稅前扣除。而其實際發放時間在2015年度，可以在2015年度匯算清繳時稅前扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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