最新消息 5月1日之后如何開具17%、11%稅率的發票

來源: 正保會計網校編輯： 2018/04/25 14:54:13　　字體：大小

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最近國家稅務總局連發公告，其中《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）、《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）尤為受關注，大家對開具發票的幾個問題仍然存在爭議，今天由正保會計網校“吳志華老師”幫您一起解讀。

一、5月1日以后，有以下幾種情形增值稅新系統可以開具出原稅率17%和11%的發票。

1. 發生銷售折讓、中止或者退回等情形，先開具紅票，再按原稅率開具藍字發票。

2. 開票有誤需要重新開具的，按原稅率開具發票。

3. 調整前已發貨，并已交納增值稅，未開具發票，補開發票，按原稅率開具發票。

注意：在5月1日之前，只有合同，沒有發貨，或合只同只執行一半，不能按原稅率開具發票，只能按調整后的16%或11%開具發票。

政策：

18號公告第九條規定：“一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

二、5月1日之后，開具17%、11%稅率的發票如何申報？

發生銷售折讓、中止或者退回等情形、開票有誤需要重新開具的，開票系統開具17%或11%發票，填寫附表（一）。

增值稅納稅申報表填寫說明的調整情況

（1）納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

（2）在國家稅務總局公告2017年第19號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明第（二）項“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項（應納）稅額”的表述中增加以下內容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。

三、調整前已發貨，未開票收入已交納增值稅，未開具發票，補開發票，按原稅率開具發票。

（1）發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

（2）如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅不能在“未開票收入”填列負數，而應計算在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。（2018年5月1之后執行）

（3）對于因第2項操作而產生的比對異常，因為不能在網上申報，需要按照主管稅務機關要求接受審核，并提交相應的證據證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設備。

四、增值稅一般納稅人票表比對規則

當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。

以上給大家總結了一下開具發票的問題，大家一定要關注補開發票的增值稅申報表填寫。

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