高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具可享100%加計(jì)扣除政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/11/30 14:00:22　　字體：大小

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為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。今天我們就通過政策的5個(gè)要點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)一下吧~~

政策要點(diǎn)一：主體界定

高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2016]32號)執(zhí)行。

凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。

政策要點(diǎn)二：設(shè)備、器具類型

設(shè)備、器具是指：除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

政策要點(diǎn)三：購置方式

① 貨幣形式購進(jìn)：包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)

② 自行建造

政策要點(diǎn)四：購置時(shí)間判斷

貨幣形式購進(jìn)

① 除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)

② 以分期付款或賒銷方式購進(jìn)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)

自行建造

按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)

政策要點(diǎn)五：扣除時(shí)間

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行 100%加計(jì)扣除。

操作流程

一、享受時(shí)間

① 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)（四季度）

② 年度匯算清繳時(shí)

要點(diǎn)

企業(yè)在 2022 年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請享受該政策。

二、享受方式

“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法＞的公告》（2018 年第23號）

主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

① 有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

② 固定資產(chǎn)記賬憑證；

③ 購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺賬。

三、申報(bào)注意事項(xiàng)

預(yù)繳申報(bào)時(shí)，一次性扣除填報(bào)分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià) 500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體情況。

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