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為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級,高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。今天我們就通過政策的5個(gè)要點(diǎn),一起來學(xué)習(xí)一下吧~~
政策要點(diǎn)一:主體界定
高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2016]32號)執(zhí)行。
凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。
政策要點(diǎn)二:設(shè)備、器具類型
政策要點(diǎn)三:購置方式
① 貨幣形式購進(jìn):包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)
② 自行建造
政策要點(diǎn)四:購置時(shí)間判斷
貨幣形式購進(jìn)
① 除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)
② 以分期付款或賒銷方式購進(jìn)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)
自行建造
按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)
政策要點(diǎn)五:扣除時(shí)間
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行 100%加計(jì)扣除。
一、享受時(shí)間
① 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)(四季度)
② 年度匯算清繳時(shí)
企業(yè)在 2022 年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,還可以在年度匯算清繳時(shí)申請享受該政策。
二、享受方式
“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018 年第23號)
① 有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);
② 固定資產(chǎn)記賬憑證;
③ 購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺賬。
三、申報(bào)注意事項(xiàng)
預(yù)繳申報(bào)時(shí),一次性扣除填報(bào)分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià) 500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體情況。
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