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為支持高新技術企業創新發展,促進企業設備更新和技術升級,高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。今天我們就通過政策的5個要點,一起來學習一下吧~~
政策要點一:主體界定
高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火[2016]32號)執行。
凡在 2022 年第四季度內具有高新技術企業資格的企業,均可適用該項政策。
政策要點二:設備、器具類型
政策要點三:購置方式
① 貨幣形式購進:包括購進的使用過的固定資產
② 自行建造
政策要點四:購置時間判斷
貨幣形式購進
① 除采取分期付款或賒銷方式購進外按發票開具時間確認
② 以分期付款或賒銷方式購進按固定資產到貨時間確認
自行建造
按竣工結算時間確認
政策要點五:扣除時間
高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行 100%加計扣除。
一、享受時間
① 企業所得稅預繳申報(四季度)
② 年度匯算清繳時
企業在 2022 年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠,還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。
二、享受方式
“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”——按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018 年第23號)
① 有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);
② 固定資產記賬憑證;
③ 購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
三、申報注意事項
預繳申報時,一次性扣除填報分別填寫“高新技術企業購進單價 500 萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業購進單價500 萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體情況。
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