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一文了解：生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策
2023年哪些納稅人適用10%的增值稅加計抵減政策？哪些納稅人適用5%的增值稅加計抵減政策？有哪些需要注意的事項？一起來看看吧~
什么是增值稅加計抵減？
增值稅加計抵減是指對符合條件的納稅人，允許其按照當期可抵扣進項稅額的一定比例計算出一個抵減額，專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應納稅額。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：
1. 允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。
2. 允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
滿足哪些條件可以享受加計抵減政策？
1. 增值稅一般納稅人。
2. 生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。
★溫馨提示
生產、生活性服務業納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
例如，納稅人2022年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則2023年可按規定適用生活性服務業納稅人的加計抵減政策；如納稅人2022年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則可按規定適用生產性服務業納稅人的加計抵減政策。
銷售額如何確定？
加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。
稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，計入查補或評估調整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。
加計抵減額如何計算？
納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%（或5%）計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
當期計提加計抵減發生額=當期可抵扣進項稅額*10%（或5%）
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減發生額-當期加計抵減調減額
★溫馨提示
在政策有效期內，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，可在確定使用加計抵減政策的當期一并計提。
哪些情形不適用加計抵減政策？
1. 納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
2. 納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
如何享受加計抵減政策？
應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局或前往辦稅服務廳提交加計抵減聲明。
享受加計抵減政策申報表如何填寫?
在附表（四）稅額抵減情況表 （加計抵減情況）中，根據當期進項稅額，計算相應的當期可計提加計抵減金額，并填寫在“本期發生額”；若當期存在計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的情況，應計算相應的當期加計抵減調減額，并填寫在“本期調減額”。
政策依據：
1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
4.《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
5.《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
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