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企業(yè)所得稅匯算清繳：資產損失稅前扣除
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，申報截止日期為2024年5月31日，還有最后一個月，建議抓緊時間申報！
實際資產損失：企業(yè)在實際處置、轉讓資產過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產損失：企業(yè)雖未實際處置、轉讓資產，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。
實際資產損失：在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
法定資產損失：在企業(yè)留存證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
溫馨提示：
1. 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，實際資產損失準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。因特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。法定資產損失在申報年度扣除。
2. 企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
3. 企業(yè)實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。
4. 企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。
1. 留存?zhèn)洳橘Y料。2017年度及以后年度匯算清繳，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
企業(yè)資產損失確認證據(jù)：包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。
外部證據(jù)：指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件。
內部證據(jù)：指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。
2. 兩種申報形式。企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
3. 在中國境內跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按以下規(guī)定申報扣除：
總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；
總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報；
總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產損失，由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。
1. 計提的資產減值損失在當年度匯繳時，通過《納稅調整項目明細表》A105000第33行作納稅調增處理。
2. 轉回的資產減值損失在轉回年度通過《納稅調整項目明細表》A105000第33行作納稅調減處理，以前年度計提減值損失的資產在實際損失發(fā)生年度通過填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》A105090對稅會差異作納稅調減處理。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
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