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【實操干貨】建筑施工企業所得稅季度預繳申報
建筑施工企業所得稅季度預繳申報實操，這些你都了解嗎？
建筑施工企業季度預繳企業所得稅申報實操
建筑施工企業應如何計算季度預繳企業所得稅？
建筑施工企業季度預繳企業所得稅時是否先彌補以前年度虧損？
未取得發票應如何進行季度預繳企業所得稅？
季度預繳企業所得稅時是否需要進行納稅調整？
建筑施工企業應如何計提安全生產費？季度預繳和年終匯算清繳應如何進行涉稅處理？
《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》
（財企〔2012〕16號）
第二條在中華人民共和國境內直接從事煤炭生產、非煤礦山開采、建設工程施工、危險品生產與儲存、交通運輸、煙花爆竹生產、冶金、機械制造、武器裝備研制生產與試驗（含民用航空及核燃料）的企業以及其他經濟組織（以下簡稱企業）適用本辦法。
第七條建設工程施工企業以建筑安裝工程造價為計提依據。各建設工程類別安全費用提取標準如下： （一）礦山工程為2.5%；
（二）房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%；
（三）市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。
建設工程施工企業提取的安全費用列入工程造價，在競標時，不得刪減，列入標外管理。國家對基本建設投資概算另有規定的，從其規定。
總包單位應當將安全費用按比例直接支付分包單位并監督使用，分包單位不再重復提取。
會計處理：
1.計提時：
借：管理費用——安全生產費 貸：專項儲備
2.實際發生時：
借：專項儲備 貸：銀行存款
新政策頒布實施對預繳企業所得稅有何影響？
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》
（財政部 稅務總局公告2021年第13號）
一、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產 計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照 實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起， 按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主 營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國 民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民 經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。
二、企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業 所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采 取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。
符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企 業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加 計扣除優惠的研發費用情況（上半年）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》 （A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與相關政策 規定的其他資料一并留存備查。
企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優 惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。
異地施工項目部應如何預繳企業所得稅？
《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》
（國家稅務總局公告2015年第52號）
一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術 人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作 期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得， 向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額 扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調，切實維護納稅人權益。
四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公 告執行。
《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》
（國稅函[2010]156號）
二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括 與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得 稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算， 由二級分支機構按照規定的辦法預繳企業所得稅。
三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際 經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并 由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
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