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其他應收款這樣處理,再也不怕查了!

來源: 正保會計網校 編輯:奶黃包 2023/08/30 10:18:58  字體:

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其他應收款到底怎么處理才能比較安全呢?分成三大類去看:

一、未取得發票的各類支出

1.費用必須真實發生

企業入賬的費用支出必須是真實發生的,對于無法證明真是發生的費用,很有可能被認為有偷逃個稅的風險!

如果既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用,那就要小心了!如果直接費用化處理,不僅不能在所得稅前扣除,同樣可能會被認定有偷逃個稅的風險。

2.找票入賬不可取,沒發票也可入賬

大多數人都有“憑票入賬”的觀念,但如果是實際貨物或相關的成本、費用已經發生,卻沒有發票呢?

于是有人就會想辦法找替票,但是,這種做法是違法的,可能會因此承擔法律責任。

其實沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用,可以費用的名義入賬,入賬時需提供的證據可以是收據、小票等,只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。

另外,但也有十項無需發票可稅前扣除情形,一起看下:

1、支出不超過500元

適用情形:對方為無需辦理稅務登記的單位;從事小額零星經營業務的個人,每次銷售額不超過500元。

可憑借稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。但其收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。

2、工資薪金

指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或受雇有關的其他支出。

合理部分準予扣除,憑借工資表、付款憑證為扣除憑證。

注意:勞務費需要發票進行稅前扣除;這兩者的主要區別在于,工資薪金是存在雇傭與被雇傭關系,勞務報酬則不存在這種關系。

3、差旅費補助。

差旅費補助可憑借差旅費報銷單等資料作為扣除憑證,憑證應標明出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

補助標準可按照財政部門制定的標準執行或由企業相關制度規定。

4、誤餐補助

誤餐補助是指個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費。

可憑借誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的領單作為扣除憑證。

5、撫恤金

可憑借發放明細表、付款憑證等作為扣除憑證。

6、從境外購進貨物或者勞務發生的支出

憑借開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為扣除憑證;稅務機關審查有異議時可能要求企業提供確認證明。

7、出租方分攤的水電等費用

適用企業租用辦公、生產用房等資產發生的水電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方采取分攤方式;可憑借發票外的其他外部憑證和分割單作為憑證。

8、共同接受勞務,采用分攤方式

企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務可根據發票和分割單作為憑證。

企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受非應納增值稅勞務,可憑借發票以外的其他外部憑證和分割單作為扣除憑證。

9、發行債券利息支出

債券的利息收入屬于增值稅應稅項目,原則上應該開具發票,但由于投資者眾多,開具發票有一定難度,則可憑借收息憑證,向投資者兌付利息證明、付款憑證等作為扣除憑證。

但需要與當地稅務機關溝通確認。

10、支付的未履行合同的違約金支出

不屬于增值稅應稅行為,無需取得發票,可憑借簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等。

二、個人借款及往來款項

1.投資者及其他個人借款

一種是股東為了逃避個稅,將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款,稅務是要處罰的,企業應按規定繳納個人所得稅。

還有一種是股東從公司把錢轉走,按照規定,股東借款當年沒有歸還,而且不能證明是用于生產經營的,將視作分紅,繳納個人所得稅,所以在每年年末要對借款進行清還,已經用于生產經營的及時做賬務處理。

2.關聯單位的往來款項

對其他單位的借款涉及繳納增值稅,根據規定只有2019年2月1日至2020年12月31日間,企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,才免征增值稅。

也有些企業通過“環開”和“對開”發票的方式來處理關聯方之間往來款問題,但實際上這也是存在稅務風險的。

因此無論是投資者還是關聯單位借款,為減少風險,建議借款之前走審批流程,簽訂借款協議,明確借款屬性,并約定借款利息,企業按月或季計提借款利息并申報繳納增值稅。

三、確實無法收回的款項

其他應收款也是可以計提壞賬準備的。對于實在收不回來的借款,會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。按照壞賬審批的程序,補齊相關內部審批文件并盡可能的找出相關合同、付款憑證以及催討記錄函件,在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報從而可以在稅前扣除,但若不能得到稅務的認可,需要在匯算清繳時做納稅調整。

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