2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳須知

來源: 天津稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/03/09 15:18:32　　字體：大小

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為幫助納稅人了解2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報(bào)時(shí)限、報(bào)送資料及相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將相關(guān)問題提示如下：

一、匯算清繳對(duì)象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

特別提示選擇匯總納稅辦法的非居民企業(yè)主要機(jī)構(gòu)、場所和其他機(jī)構(gòu)、場所均需參加匯算清繳。

（二）具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)限

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。

（三）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、報(bào)送資料

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

特別提示

年度申報(bào)表變化，請(qǐng)關(guān)注國家稅務(wù)總局2019年16號(hào)公告。

（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說明；

（三）中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的）；

（四）非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表（享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報(bào)時(shí)未報(bào)送該表的）；

（五）納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件；

（六）其他有關(guān)資料。

四、法律責(zé)任

納稅人未按期申報(bào)納稅、不繳或者少繳應(yīng)納稅款以及違反稅收規(guī)定的其他行為，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。