解讀軟件企業所得稅優惠政策相關問題

來源: 杭州國稅編輯： 2016/11/24 11:20:49　　字體：大小

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一、軟件企業享受企業所得稅優惠的需滿足的條件有哪些？

答：根據49號公告的規定，以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務的企業需要同時滿足以下條件才能享受企業所得稅優惠政策：

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%〔嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%〕。其中，軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%〔嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%〕；

5、主營業務擁有自主知識產權；

6、具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

7、匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

二、國家規劃布局內重點軟件企業享受所得稅優惠政策除了需要符合軟件企業所具備的條件之外，還有什么條件嗎？

答：除需要符合上述軟件企業所具備的7條規定外，還需要至少滿足以下條款中的一項：

1、匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

2、在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%.

三、軟件企業規定條件中所稱的研究開發費用政策口徑是什么？

答：軟件企業研究開發費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕116號）和《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規定執行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定執行。

四、軟件企業具體可享受哪些所得稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號，以下簡稱“財稅〔2012〕27號”）文件規定了以下軟件企業享受的企業所得稅優惠。

1、我國境內符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

2、國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

3、符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

4、符合條件的軟件企業發生的職工培訓費用，如果單獨進行核算，可以按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

五、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業的稅收優惠資格認定需要審批嗎？

答：按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號）規定，軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業的稅收優惠資格認定等非行政許可審批已經取消。

六、軟件企業何時應向稅務機關備案？

答：企業每年應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向主管稅務機關備案，同時提交財稅〔2016〕49號文件附件規定的備案資料。