1、跨地區成立的非法人分支機構，企業所得稅征管歸屬哪里？

答：《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發〔2008〕120號） 規定：“二、對若干具體問題的規定（二）2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，2009年起新設立的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區經營匯總納稅企業，總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業所得稅的管理部門也應與總機構企業所得稅管理部門相一致。”

2、享受企業所得稅優惠事項的納稅人辦理優惠備案的時限是如何規定的？

答：根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第七條規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

3、跨省經營的匯總納稅人，分支機構享受研發費用加計扣除，該優惠應由總機構備案還是分支機構備案？

答：根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第十四條規定，跨地區（省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）的優惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（見附件3），隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

4、企業享受優惠政策后，匯算清繳期內未備案的怎么辦？

答：根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局〔2015〕76號）規定，企業已經享受稅收優惠，但在匯繳期間未按照規定備案的，應在發現后及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

對于上述情形，稅務機關審核企業相關資料后符合稅收優惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規定報送相關資料處罰。對于經審核不符合稅收優惠政策條件的，應當取消所享受優惠，追繳稅款，加收滯納金。

5、企業所得稅季度申報表《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表（附表1）》第30欄有體現“新產品、新工藝、新技術研發費用加計扣除”，研發費用加計扣除是否可以在季度預繳時享受？

答：根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號) 附件1《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除是在匯算清繳時享受,季度預繳時不享受此項稅收優惠政策。

6、企業當年實際發生費用，未能及時取得該費用的有效憑證，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定：“六、關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”

7、自2016年1月1日起，高新技術企業跨認定機構管理區域遷移的，是否需要申請重新認定？

答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發的通知》（國科發火〔2016〕32號）第十八條規定，跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效；跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

8、2015年度的年終獎，企業到2016年才發放，可以在2015年度的企業所得稅匯算清繳前扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

因此，企業在2016年度匯算清繳結束前向員工實際支付的2015年已預提的工資薪金，準予在2015年度匯算清繳按規定扣除。

9、稅務機關對符合核定征收企業所得稅的納稅人是直接核定應納所得稅額嗎？

答：根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕30號）第四條規定，稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。因此，要根據納稅人的具體情況判斷需要核定應稅所得率或者應納所得稅額。

10、高新技術企業發生重組，其高新技術企業資格是否會被取消？

答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發的通知》（國科發火〔2016〕32號）第十七條規定，高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。

11、企業在年度中間辦理注銷，企業所得稅是否要進行納稅申報和匯算清繳？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條規定：“企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度”。

第五十五條規定：“企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅”。

因此，企業在年度中間辦理注銷前，應當以其實際經營期為一個納稅年度，進行納稅申報和匯算清繳；依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。

12、企業固定資產加速折舊如何備案？

答：根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第十條第二款規定，企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

13、關聯申報的新規定中，對關聯關系是如何規定的？

答：根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）規定，企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成本公告所稱關聯關系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：

年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365

年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365

（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

（七）雙方在實質上具有其他共同利益。

除本條第（二）項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。

14、總機構設立具有主體生產經營職能的部門也要視同二級分支機構分攤繳納企業所得稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于印發的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十六條規定，總機構設立具有主體生產經營職能的部門(非本辦法第四條規定的二級分支機構)，且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業所得稅;該部門與管理職能部門的營業收入、職工薪酬和資產總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構，不得按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。

15、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額在企業當年的應納稅額中抵免，季度預繳申報時是否需要將抵免稅額填入附表三中？

答：根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定，該優惠應于匯繳時享受，故季報時不需要填入附表三。

16、跨地區經營匯總納稅企業發生的資產損失應如何辦理？

答：《國家稅務總局關于印發的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定：“第二十五條 匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

(一)總機構及二級分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構;三級及以下分支機構發生的資產損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。

(二)總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。

(三)總機構將分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。

二級分支機構所在地主管稅務機關應對二級分支機構申報扣除的資產損失強化后續管理。

第三十三條 本辦法自2013年1月1日起施行。”

17、納稅人享受固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，需要向主管稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》嗎？

答：不需要。根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號）第十條第二款規定，企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

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