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增值稅小規(guī)模納稅人自行開具專票有講究
過去，小規(guī)模納稅人需要增值稅專用發(fā)票都是由主管稅務機關為其代開。去年8月起，國稅總局放開住宿業(yè)小規(guī)模納稅人開展自開專票的試點。今年3月起，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也可自開專票了。自行開具專票有什么講究。
問題一
陳先生問：我公司是月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，對方要求我們提供專票，需要去哪里開具？
答：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規(guī)定：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。”因此，貴公司可向主管稅務機關申請專票，在稅控系統(tǒng)自行開具。
問題二
張女士問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物，上周還賣了一座廠房，這些是否都可自行開具專票？
答：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
問題三
梁先生問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，這個月已自行開具了三張專票，申報表要如何填寫？
答：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規(guī)定：“住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄‘稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應欄次中。”
問題四
林女士問：聽說增值稅小規(guī)模納稅人自開專票有增加試點范圍，我們公司是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，有新政策嗎？
答：《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）規(guī)定：“將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（下稱”專用發(fā)票“）試點范圍。全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（下稱”試點納稅人“）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需開具專用發(fā)票的，可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。”因此，貴公司可向主管稅務機關申請專票自行開具。
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