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關于研發費用加計扣除 這篇文章講得明明白白！
根據《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）文件規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
也就是說，如果企業實際發生了100元的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，可按照175元的標準來扣除。
敲黑板：政策要點
允許加計扣除的費用：
01、人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用。
02、直接投入費用。研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。
03、折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
04、無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
05、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
06、其他相關費用。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
不適用加計扣除政策的情況：
01、企業產品（服務）的常規性升級。
02、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
03、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
04、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
05、市場調查研究、效率調查或管理研究。
06、作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
07、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
委托研發：
01、委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入公司的研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
02、委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。有一點需要注意，委托境外個人進行的研發活動不能加計扣除哦。
不適用加計扣除政策的行業：
何時申報享受研發費用加計扣除政策：
研發費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優惠項目，因此企業實際發生的研發費用，在預繳申報時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規定享受加計扣除優惠政策。
還有哦，失敗的研發活動所發生的研發費用也可享受稅前加計扣除政策！！！
看個例子
A公司是科技企業，2020年度發生自主研發費320萬元，其中人員人工費用100萬元；直接投入費用200萬元：包括研發活動直接消耗材料費用80萬元，研發活動直接消耗燃料費用60萬元，研發活動直接消耗動力費用30萬元，用于試制產品的檢驗費30萬元。其他相關費用20萬元：包括資料翻譯費、專家咨詢費10萬元，職工福利費5萬元，差旅費5萬元。委托境內的機構進行研發活動發生費用200萬元，委托境外的機構進行研發活動發生的費用500萬元。
A企業可享受研發費用加計扣除金額如下圖：
計算出企業可享受研發費用加計扣除金額后，據實填寫《研發費用加計扣除優惠明細表A107012》，依據表A107012第52行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表A107010》第26行。如下：
申報完成后，相關資料留存備查就可以了，您Get了嗎？
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