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準予稅前扣除的企業職工福利費支出您了解嗎？
企業職工福利費大家肯定不陌生，
那么關于準予稅前扣除的
企業職工福利費支出包括哪些
您了解嗎 ？
下面一起來看看吧！
一、企業職工福利費的概念
企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。
信息來源：財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知（財企〔2009〕242號）
二、職工福利費用稅前扣除限額
企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條
三、允許稅前扣除的企業職工福利費有哪些？
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條中規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
依據：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
四、職工福利費核算的要求
企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
依據：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號）
五、關于稅前扣除憑證
常見職工福利費需取得各種憑證種類，如發放表等。
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稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。
外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
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企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
依據：國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國 家 稅 務 總 局 公 告2018 年 第 28 號）
需要注意的是，疫情期間公司給員工發放的購買口罩等防疫用品的費用，可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。
依據：12366納稅服務平臺熱點問題解答
六、申報表填寫
第 3 行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計 核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。
（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。
（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。
（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1-5 列金額。
依據：《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）
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