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制造業計提工資涉及個稅的會計處理
在制造業企業中，員工工資的計提和發放是日常財務工作中重要的一環。
應納稅額 = (X - Y) × Z% - W
例如，若員工月工資為8000元，個稅起征點為5000元，適用稅率為10%，速算扣除數為210元，則該員工應繳納的個稅為：
(8000 - 5000) × 10% - 210 = 90元
在實際操作中，企業需通過“應付職工薪酬”科目記錄工資計提，并通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目記錄個稅的計提。
工資發放及個稅扣繳的憑證制作
當工資發放時，企業需要從員工工資中扣除已計提的個稅，并將剩余部分支付給員工。此時，會計憑證的制作尤為關鍵。具體操作如下：企業在發放工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”或“現金”；同時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。例如，若某企業本月發放工資總額為100,000元，其中需代扣個稅10,000元，則會計分錄為：
借：應付職工薪酬 100,000
貸：銀行存款 90,000
貸：應交稅費——應交個人所得稅 10,000
這一過程確保了企業按時足額地履行代扣代繳義務，同時也保證了員工工資的準確發放。
常見問題
如何確定員工的個稅起征點和適用稅率？答：個稅起征點和適用稅率由國家稅務機關規定，通常每年會有調整。企業應關注最新的稅收政策，確保正確計算員工的應納稅額。
如果員工有專項附加扣除項目，如何在工資中體現？答：專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療等。企業應在計算應納稅所得額時，減去這些扣除項，從而降低員工的應納稅額。
企業在發放工資時忘記代扣個稅怎么辦？答：如果企業未及時代扣個稅，應及時補扣并申報。同時，企業應加強內部財務管理，確保未來不再發生類似情況。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！
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