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企業所得稅匯算清繳，這四項應付職工薪酬，，并未實際支付，不得稅前扣除！
今天我給大家帶來了四個案例，讓大家進行企業匯算清繳的時候千萬別搞錯了！
案例一：
2019年企業計提補充養老保險費、補充醫療保險費60萬元，一直尚未實際支付。
賬務處理：
借：管理費用-補充保險 60萬元
貸：應付職工薪酬-補充保險60萬元
提醒：
企業提取但未實際支付的相關補充保險支出60萬元不得稅前扣除。
參考：
《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號〕）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
案例二：
2019年企業計提工資薪金60萬元，一直尚未實際支付。
賬務處理：
借：管理費用-工資薪金 60萬元
貸：應付職工薪酬-工資薪金60萬元
提醒：
企業提取但未實際支付的工資薪金支出60萬元不得稅前扣除。
參考：
國家稅務總局公告2015年第34號《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
案例三：
2019年企業計提工會經費60萬元，一直尚未實際撥繳。
賬務處理：
借：管理費用-工會經費 60萬元
貸：應付職工薪酬-工會經費 60萬元
提醒：
準予稅前扣除的工會經費必須是企業已經實際發生的部分，對于賬面已經計提但未實際發生的工會經費，不得在納稅年度內稅前扣除。
參考：
1、《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
2、《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條：自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
3、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號):自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
案例四：
2019年企業計提職工教育經費60萬元，一直尚未實際使用。
賬務處理：
借：管理費用-職工教育經費 60萬元
貸：應付職工薪酬-職工教育經費 60萬元
提醒：
對于企業已實際發生的職工教育經費支出可以從稅前扣除，對于會計處理中已計提但未實際發生培訓行為、未實際使用的職工教育經費支出不得從稅前扣除。
參考：
1、按照《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、按照《實施條例》第四十二條的規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過扣除標準的部分（8%），準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
更多關于匯算清繳的知識
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