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當這兩種情況同時發(fā)生,企業(yè)如何進行稅前扣除處理?

來源: 北京稅務 編輯:fengjunyan 2020/08/21 10:43:11  字體:

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企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除!那么當同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時,該如何進行稅前扣除處理呢?小編帶您理清楚~

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準予按年度利潤總額的12%在稅前扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

舉個例子:比如說企業(yè)2019年度的利潤總額為100萬元,當年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈15萬元,發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。則2019年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額為12萬元(100×12%),教育捐贈支出12萬元在扣除限額內(nèi),可以全額扣除;扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額,準予全額稅前據(jù)實扣除。2019年度,該企業(yè)的公益性捐贈支出共計27萬元,均可在稅前全額扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)

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