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【實用】科技型中小企業所得稅優惠政策及填報講解
上海市2020年科技型中小企業名單正在陸續發布中，取得資格的科技型中小企業可享受哪些企業所得稅優惠？如何申報享受？來看這篇文章詳細解讀吧！
相關政策
一、延長虧損結轉年限：
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
＋主要文件
1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）
二、研發費加計扣除：
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
為進一步激勵企業加大研發投入，支持科技創新，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
＋主要文件
1.《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
2.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
3.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
填報案例
A企業2019年3月取得科技型中心企業登記編號2019******0******，2020年3月信息更新后，繼續符合條件取得登記編號2020******0******，2019年匯繳申報時企業填報年度申報表享受延長虧損結轉年限和研發費加計扣除優惠。
●延長虧損結轉年限填報：
A企業各年度虧損對應的可彌補年度見下圖：
第一步：A企業將2019年3月取得登記編號填寫在A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表210-1、210-2欄次內：
第二步：計算填寫A106000企業所得稅彌補虧損明細表。
分析：科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。A企業取得科技型中小企業資格編號2019******0******，2019年可享受延長彌補結轉年限政策。A106000表填寫時，2019年度行次第6列企業類型選擇代碼300-符合條件的科技型中小企業。
彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生的先彌補”的原則處理。
●研發費加計扣除填報：
第一步：A企業將2020年登記編號填寫在A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表210-3、210-4欄次內：
第二步：根據企業的《研發支出輔助賬匯總表》填報A107012研發費用加計扣除優惠明細表相關行次，計算出當年的研發費用加計扣除額：
第三步：A107012表第51行數據自動生成A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表第27行次數據。
第四步：A107010表加計扣除數據自動生成A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）第17行數據（假設A企業無其他優惠事項）。
分析：企業在匯算清繳期內取得科技型中小企業登記編號，其匯算清繳年度可享受規定的優惠政策，符合條件的研發費加計扣除在年度匯繳時申報享受。A企業2019年度匯繳期內取得信息更新后新的登記編號，填報年度申報表申報享受優惠。
科技型中小企業享受研發費加計扣除的其他政策口徑仍按照優惠政策相關規定執行。企業在自行申報享受優惠同時，記得妥善留存好規定的備查資料。
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