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問題:善意取得增值稅專用發(fā)票對企業(yè)所得稅有什么影響?
回答:
蘇國稅函(2003)37號:關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所支付的貨款可否在企業(yè)所得稅稅前扣除問題。國稅發(fā)【2000 】84號《第三條規(guī)定:“納稅人申報的扣除要真實、合法”,而虛開的增值稅專用發(fā)票不符合上述要求。因此,在計算應納稅所得額時,其購進貨物所支付的貨款不得稅前扣除。
浙地稅二【2001】3號:按照國稅發(fā)【2000】187號文件規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,其購入商品實際支付的不含稅價款,在結轉成本時,準予稅前扣除。
國稅局公告2018 28號:稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。
b.其他應注意的方面:
交易前:簽訂合同并明確相關條款,防患于未然。
交易中:“四流統(tǒng)一”保證交易真實性。四流:貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流;銀行劃款,做到有跡可循。
國稅局公告2014 39號,對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票:納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
交易后:嚴格審核取得的專用發(fā)票,及時查驗。
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