每個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定會(huì)處理好各種稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)合理合法的減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，為企業(yè)創(chuàng)造一定的收益。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于建筑企業(yè)利息稅前扣除的稅法規(guī)定吧！

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：

一、下列利息據(jù)實(shí)扣除 

1、從金融企業(yè)借款利息支出； 

2、企業(yè)債券的利息支出

浙江國(guó)稅口徑：集團(tuán)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的

無(wú)償借款，或者以自有資金無(wú)償出借非關(guān)聯(lián)方，可不計(jì)收入。如果出借方不計(jì)收入，那么貸款方也無(wú)從扣除。 

二、下列利息不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除

4、向非金融企業(yè)借款利息；需提供《借款合同》、《金融企業(yè)同期同類貸款利率說(shuō)明》 

5、向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的自然人借款，包括向內(nèi)部職工或其他人員的借款支出。需提供《借款合同》、《金融企業(yè)同期同類貸款利率說(shuō)明》，排除非法集資。 

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27條、第38條、國(guó)稅函[2009]777號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào) 

提醒：自然人借款稅前扣除的依據(jù)是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27條，而非金融企業(yè)借款稅前扣除的依據(jù)則是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條，兩者依據(jù)不同，不能混淆。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)，《金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明》中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 

因此，“同期同類平均利率”可以是省內(nèi)任一金融企業(yè)（包括小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行）的公布利率，也可以是對(duì)其他特定企業(yè)的利率，都不限于對(duì)本企業(yè)的貸款利率。

三、支付關(guān)聯(lián)方的利息不超過(guò)規(guī)定比例和規(guī)定計(jì)算的部分據(jù)實(shí)扣除，超出部分不得扣除

6、向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、符合獨(dú)立交易原則且實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)，據(jù)實(shí)列支；

7、向關(guān)聯(lián)自然人借款、符合獨(dú)立交易原則，據(jù)實(shí)列支。

8、從關(guān)聯(lián)方借款，關(guān)聯(lián)債資比超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，或者超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的利息支出，不得稅前扣除

（1）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出

不得稅前扣除的利息＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-5/關(guān)聯(lián)債資比例）

（2）非金融企業(yè)的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)借款利息支出

不得稅前扣除的利息＝MAX（年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-2/關(guān)聯(lián)債資比例），年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分）

提醒：非金融企業(yè)的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)借款利息支出，既要符合關(guān)聯(lián)債資比，也不能超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第46條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條、第85條、財(cái)稅[2008]121號(hào)、國(guó)稅函[2009]777號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)

關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)＝2017版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表31欄/23欄＝實(shí)際應(yīng)納所得稅額/應(yīng)納稅所得額

四、投資者未繳足注冊(cè)資本的資金缺口對(duì)應(yīng)的借款利息，不得扣除

9、投資者未繳足注冊(cè)資本的資金缺口對(duì)應(yīng)的借款利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者（股東）負(fù)擔(dān)

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2009]312號(hào)

五、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息，不得扣除

政策依據(jù)：《實(shí)施條例》第49條

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