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干貨總結！六大要點！一文讀懂研發費用加計扣除
當前，企業技術創新、產業升級進入新的時期，為充分發揮稅收職能作用，助力企業加快科研攻關，輔導企業落實好研發費用加計扣除政策，今天將相關知識要點進行梳理，希望可以幫到您。
一、什么是加計扣除？
加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
二、企業所得稅加計扣除
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條，企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；
（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
三、研發費用如何加計扣除？
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月3日期間，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。
政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅【2018】99號）
四、允許加計扣除的費用
（1）人員人工費用：直接從事研發活動的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療、失業、工傷、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
（2）直接投入費用：研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整檢驗、維修等蜚用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
（3）折舊費用：用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
（4）無形資產攤銷：用于研發活動的軟件、專利權專利技水(包括許可證、專有技水、設計和計算方法等)的銷費用。
（5）新產品設計、新工藝規程制定費、新藥研制的臨試驗、勘開發技水的現場試驗費。
（6）與研發活動直相關的其他費用：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10％。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
五、不適用加計扣除的行業
不適用加計扣除的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、 房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業六大行業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。
六、研發費用加計扣除怎么申報？
采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。
（1）科技型中小企業。在《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表A000000》“210”項目中填寫相應的入庫編號及入庫時間；據實填報《研發費用加計扣除優惠明細表A107012》；依據表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表A107010》第27行。
（2）其他企業。據實填報《研發費用加計扣除優惠明細表A107012》；依據表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表A107010》第26行。
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