“自產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)”的供應(yīng)商如何納稅籌劃？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/15 10:21:47　　字體：大小

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建筑企業(yè)進行經(jīng)營活動的時候都會涉及到貨物和建筑服務(wù)，但是您知道“資產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)”的一體化供應(yīng)商該如何進行稅務(wù)籌劃嗎？快來一起看下吧！

①【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【注】分開核算這里所指的分開核算不僅僅是會計上的分開核算，而是從業(yè)稅融合的角度，即分開報價（自產(chǎn)貨物價稅分離，安裝服務(wù)價稅分離），合同當中分開顯示，發(fā)票分開開具，最終會計上分開核算。

②【合同簽訂】

需要明確參與門窗工程專項分包的供應(yīng)商經(jīng)營范圍是否包含加工制作和附帶安裝，說明該企業(yè)是“自產(chǎn)貨物+安裝服務(wù)”如果是包含加工制作安裝，其加工制作環(huán)節(jié)按照13%，安裝環(huán)節(jié)按照9%&3%。

【案例】比如100萬元的門窗工程，其中門窗的加工制作占比75%即75萬元，安裝占比25%即25萬元。需要分開核算，在合同當中分開顯示：

①=75÷（1+13%）=66.37萬元

②=25÷（1+3%）=24.27萬元

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③【結(jié)論】

很顯然，沒有分開的情況下，比分開核算，多繳納增值稅2.14萬元【11.50-9.36】，另外一方面，對于甲方來說，是可以多抵扣進項稅2.14萬元。

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本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當中涉及到的各項交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時間是如何確定的？在合同當中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時間，也考慮到新收入準則對于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財稅處理。面對如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>